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暗号資産・デジタル資産：CARF、DAC8、イタリアの規律

CRSの空白

共通報告基準（CRS）は、銀行、カストディアンおよびファンドに保有される口座を想定して設計された。所有者自身が管理するウォレットに保有される暗号資産・デジタル資産、あるいはCRSにいう金融機関に該当しない取引所やウォレット・プロバイダーに保有される暗号資産・デジタル資産は、その対象から外れていた。2010年代後半に保有額が増加するにつれ、税務当局は、ツークやルガーノのサービス・プロバイダーにビットコインを預けているミラノの居住者が、スイスがイタリアに送付するデータに現れないことを認識した。経済協力開発機構（OECD）は、2022年および2023年に、暗号資産・デジタル資産の取引に関する情報の自動的交換のための独立した基準である暗号資産報告枠組み（CARF）をもってこれに対応し、前述のCRS改正とともに採択した。1 CARFは、暗号資産サービス・プロバイダーに対し、顧客を本人確認し、その税務上の居住地を判定し、暗号資産・デジタル資産と法定通貨との交換、異なる暗号資産・デジタル資産相互間の交換および一定の移転の合計額を毎年報告することを義務付ける。2

ルガーノにとって、この問題は抽象的なものではない。第I.I章で述べる2022年3月のPlan ₿の開始以来、同市はこの分野のサービス・プロバイダーの誘致に努めており、第I.II章は暗号資産・デジタル資産に関するスイスの監督枠組みを説明している。イタリアの顧客を有するルガーノのサービス・プロバイダーは、今やルガーノの銀行と同じ情報ネットワークの一部となっている。

スイスにおける実施

連邦参事会は、2025年2月19日、CARFおよびCRS改正の実施に関する教書を採択した。その表明された目的は、税の透明性の空白を埋め、伝統的資産との平等な取扱いを確保することであった。3 2025年6月6日には、パートナー国のリストに関する別個の教書を採択した。リストは、連邦参事会が暗号資産・デジタル資産の市場にとって重要とみなす74か国からなり、欧州連合（EU）のすべての加盟国および英国が含まれていた。米国、中国およびサウジアラビアはリストに含まれていなかった。パートナー国との交換は、当該国がそれに利益を有し、かつ基準の要件を満たす場合にのみ行われるものとされ、最初の送付の前に検証メカニズムが遵守状況を評価する。4

議会は、2025年秋会期にこの一括法案を承認した。国民議会は、全州議会に続き、2025年9月に126対65および128対65で可決し、過失による違反に対する過料の提案を否決した。5 最終投票は2025年9月26日に行われた。CRS改正は2026年1月1日に発効したが、暗号資産・デジタル資産に関する交換は、パートナー国との間で早くとも2027年1月1日から実施されるものとされている。パートナー国との実際の発動に関する決定は議会に属し、2026年についてはCARFに基づく報告義務は適用されない。6 したがって、発動が2027年1月1日に効力を生じる場合、CARFに基づく最初のデータ交換は、2027年分について2028年に行われることになる。この日程は、2026年秋時点でなお未決の発動に関する決定にかかっている。

注

  1. OECD, International Standards for Automatic Exchange of Information in Tax Matters: Crypto-Asset Reporting Framework and 2023 update to the Common Reporting Standard (Paris, 8 June 2023)、租税委員会承認、https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.htm。 ↩
  2. OECD, International Standards for Automatic Exchange of Information in Tax Matters（前掲）、CARF第II節（報告要件）および第IV節（対象取引の定義）。 ↩
  3. "Bundesrat erweitert Informationsaustausch bei Kryptoregulierung", swissinfo.ch、2025年2月19日、https://www.swissinfo.ch/ger/bundesrat-erweitert-informationsaustausch-bei-kryptoregulierung/88898045。 ↩
  4. スイス連邦参事会、暗号資産・デジタル資産に関する自動的情報交換のための74のパートナー国のリストに関する教書についての2025年6月6日のプレスリリース、https://www.admin.ch/de/newnsb/1QknKQ4iBGdl3Q7I4CL7b。 ↩
  5. Moneycab、2025年9月8日（前掲）。 ↩
  6. 国際金融担当国務事務局（SIF）、FAQ zum AIA über Kryptowerte (Update)（前掲）：実施は「frühestens ab 1. Januar 2027」、パートナー国との発動に関する決定は議会に留保、2026年には義務なし。 ↩

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。

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