イタリアによるデータの利用

イタリア歳入庁（Agenzia delle Entrate）は、共通報告基準（CRS）のデータを、そのリスク分析および「自発的履行の促進のための通知」（comunicazioni per la promozione dell'adempimento spontaneo）のプログラムに組み込んでいる。2017年12月21日の決定により、同庁は、外国のデータが2016課税年度について未申告の資産または所得を示している納税者に書簡を送り始めた。2019年7月12日のさらなる決定は、基準を精緻化してこのプログラムを拡大した。¹ 書簡は不一致の内容を示し、納税者がオンラインの税務ファイルで外国のデータを閲覧できるようにし、軽減された制裁で自発的に是正するイタリアの手続であるravvedimento operosoを通じて自己の立場を是正するよう促す。² このプログラムは、自動的情報交換がルガーノの口座を持つイタリア人にとって何を意味するかを可視化している。すなわち、税務当局は年末残高と所得を把握しており、スイスに何ら照会することなく、それを本人のquadro RWと照合するのである。

自動的情報交換とグループ照会の組み合わせは、残る隙間を塞ぐ。2017年より前に閉鎖された口座は自動的情報交換には現れないが、2015年2月23日以降の閉鎖であればグループ照会の対象となりうる。信託会社を通じて保有される口座は、信託会社のイタリアのデータに現れ、スイスの銀行が信託会社を金融機関として扱う場合には、信託会社によって報告される。受動的な会社を通じて保有される口座は、その支配者とともに現れる。残るリスクは、貸金庫内の現金、現物で保有される貴金属、美術品および不動産など金融システムの外で保有される資産、ならびに情報交換に参加していない少数の法域にある口座に関するものである。

秘密の経済的機能の終焉

自動的情報交換は、銀行法第47条を改正しなかった。法定の経路の外で顧客情報を開示するスイスの銀行員は、依然として犯罪を犯すことになる。税務に関する国際的な自動的情報交換に関する連邦法（AEOI法）に基づき送付される情報は、法定の手続により連邦税務局を経由する。変わったのは、スイス・イタリア関係における秘密の機能である。2018年以前、秘密はイタリア人顧客を自国の税務当局から守っており、そのためルガーノの銀行は投資運用だけでなく秘匿性に対しても対価を得ることができた。2018年以降、秘密はイタリア人顧客を第三者、競争相手、犯罪者および公衆から守る一方、税務当局はあらゆる関連する数字を受け取る。イタリア向けのルガーノのプライベートバンキングのビジネスモデルはこの変化に適応しなければならず、第E.I章はその後に続いた再編について述べている。

注

1. 「Attività finanziarie all'estero, lettere di compliance」, Edotto, 2019年7月15日, https://edotto.com/articolo/attivita-finanziarie-allestero-lettere-di-compliance. イタリア歳入庁の2017年12月21日の決定第299737号および2019年7月12日の決定第247672号を引用している。 ↩
2. Edotto, 2019年7月15日（前掲）. ↩

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。