ルガーノのセンターの顧客としてのイタリアの家族
未申告の預金から申告済みの計画へ
現代のルガーノのプライベートバンキング市場は、イタリアからの預金、その多くは未申告の預金の上に築かれた。第D.II章では、戦後数十年間の越境の運び屋、番号口座および受託会社について述べた。第E.II章では、2001年から2009年までのイタリアの税の恩赦、2014年と2015年の自主申告プログラム、そして2017年分について最初のデータを生み出したイタリアとの金融口座情報の自動的交換を通じて、そのモデルが終焉に至った経緯をたどった。適正化が完了したとき、ティチーノ州で保有されていたイタリア資産の大部分は、本国に還流されたか、スイスにとどまったままイタリア税務当局に申告されていた。この過程を生き残った顧客関係は、それまでとは異なる種類のものである。ルガーノにある申告済みの口座はもはやイタリア税務当局からの保護を提供しないため、家族にとってのその価値は他の源泉から生じなければならない。それには、サービスの質、スイスフランとスイスの制度の安定性、ミラノから1時間の距離にある金融センターの利便性、そして国境を越える問題についてティチーノ州で得られる法的専門知識が含まれる。
そうした問題のうち、相続と居住地が中心的な位置を占めるようになった。ルガーノで運用されているイタリアの資産の大部分は、ロンバルディア州、ピエモンテ州、ヴェネト州およびエミリア＝ロマーニャ州の戦後世代の企業家に属しており、その会社は現在子の世代に承継されつつあるか、最近承継されたところである。同族企業の承継は、会社法、遺留分、相続税、そして多くの場合居住地の問題を生じさせる。相続人の一人がすでに国外に住んでいることもあれば、創業者が引退のためにスイスへの移住を検討することもある。これらの問題のそれぞれにはイタリアの側面とスイスの側面があり、その答えはしばしば二つの法秩序がどのように相互作用するかにかかっている。
ティチーノ州におけるイタリア人の存在
ティチーノ州のイタリア人人口は、この市場に物理的な基盤を与えている。2024年末において、同州（カントン）の永住人口は358,903人であり、そのうち105,542人、すなわち29.4パーセントが外国籍者であった。イタリア国民は圧倒的に最大のグループであり、64,240人、すなわち外国人居住者全体の60.9パーセントを占めていた。1 これに加えて、イタリアにルーツを持つ又は二重国籍を有する多数のスイス国民と、イタリアに住みティチーノ州で働く越境通勤者（frontalieri）がおり、後者の課税については第H.I章で検討する。資産アドバイザーにとって関係するグループは、より小さい。それは、居住地をティチーノ州に移したイタリア人家族、居住地をイタリアに維持しつつスイスに資産、会社または不動産を保有するイタリア人家族、そして構成員の一部が国境の両側に住む混合家族からなる。
これらのグループのそれぞれの法的地位は異なる。ルガーノに住所を有するイタリア国民は、スイスの税法に服し、原則としてスイスの相続法に服する。それにもかかわらず、移住が不完全であった場合には、イタリア税務当局がその者をイタリアの居住者であると主張することがありうる。イタリアの相続税は、いずれにせよイタリア所在の資産に適用される。ルガーノに口座を有するイタリア居住者はイタリアで全面的に課税され、その相続は、他の法の有効な選択がなされていない限りイタリア法によって規律される。混合家族は、二つの相続税、二つの遺留分制度および二組の報告義務を調整しなければならない。二つの法秩序の一方を無視する助言は不完全であり、危険となりうる。
注
- Ufficio di statistica del Cantone Ticino (USTAT), "La popolazione cresce e invecchia", Notiziario statistico 2025-31, 2025年9月11日, https://www3.ti.ch/DFE/DR/USTAT/allegati/news/254778ns_2025-31.pdf（2026年10月5日閲覧）。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。