ホワイトマネー戦略から退出書簡へ
源泉徴収協定とホワイトマネー戦略
2009年以降、連邦参事会は、旧来の秘密に戻ることなくプライベートバンキング業界を守ることを意図した二つの政策路線を追求した。第一は、報道で「Rubik」として知られる、最終源泉税に関する一連の二国間協定である。これらの協定の下では、スイスの銀行は顧客の資産から控除する一回限りの支払によって過去を適正化し、将来に向けては顧客の居住国の税に相当する投資所得税を源泉徴収する一方、顧客の身元は保護されることになっていた。英国およびオーストリアとのこの種の協定は、2013年1月1日に発効した。ドイツとの協定は、ドイツ連邦参議院が2012年11月23日に同意を拒否したことにより頓挫した。1 イタリアは当然の次の候補であり、2012年には同様の協定に関する接触が報じられた。それらは何の成果も生まなかった。経済協力開発機構（OECD）とG20は、その時点ですでに自動的情報交換のグローバル基準を準備していた。ドイツの経験もまた、過去の匿名による清算が欧州連合（EU）において政治的に困難になっていることを示唆していた。
第二の路線は、連邦参事会が2012年2月の金融市場政策に関する討議資料で示した、いわゆるホワイトマネー戦略（Weissgeldstrategie）である。2 その目的は、スイスの銀行がもはや未課税の資産を受け入れないようにすることであった。2013年に提示された法案は、金融仲介業者に対し、新たな資産を受け入れる際および疑いのある場合に顧客の税務コンプライアンスを確認することを義務付け、取引関係を拒絶または終了する可能性を認めるものであった。この法案は、連邦参事会が、予定されていた自動的情報交換と、重大な租税犯罪をマネーロンダリングの前提犯罪に含めることに依拠すると決定したため、意見聴取手続の後に放棄された。3 こうしてホワイトマネー戦略は、それ自体として法定の義務となることなく、政策目標として、また銀行の実務として存続した。
FINMAとクロスボーダー・リスク
銀行の新たな行動の監督上の基礎は、スイス金融市場監督機構（FINMA）によって築かれた。2010年10月22日、同機構は、クロスボーダー金融サービスにおける法的リスクおよび評判リスクに関するポジション・ペーパーを公表した。それは、被監督機関に対し、そのクロスボーダー・サービスについて各対象国の規制条件を徹底的に分析し、それに適合するサービス・モデルを構築することを求めた。4 FINMAは、リスクの源泉の一つとして、金融仲介業者またはその従業員が外国法の下で外国顧客の租税犯罪に関与したとして告発される可能性を挙げた。FINMAは、スイスの監督法はそれ自体として外国法の遵守を求めてはいないものの、外国法違反は、スイスの銀行に求められる非の打ちどころのない業務遂行の保証に疑問を生じさせうると述べた。5 イタリア人顧客を持つルガーノの銀行にとって、このメッセージは明白であった。未申告のイタリア人顧客は、取締役会が特定し、制限し、監視しなければならない法的リスクおよび評判リスクであった。
スイス銀行協会と個々の銀行は、この監督上の期待を内部指令に落とし込んだ。2012年頃から、そして2014年以降はますます切迫して、スイスの銀行は、情報交換に向かいつつある国に居住する顧客に書簡を送った。これらの書簡は税務コンプライアンスの証明、典型的にはイタリアの税理士による確認書またはquadro RWの写しを求め、さもなければ取引関係を制限または終了すると通告するものであった。ルガーノの実務において、これらは退出書簡（lettere d'uscita）として知られるようになった。銀行はまた、まだ情報を交換していない法域への未申告資金の移転を幇助したとして非難されることを避けるため、現金の引出しや第三国への送金を制限した。貯蓄課税協定に基づくイタリア向けの自発的通知の件数が2011年の915件から2012年の3,013件に増加したことは、この圧力の始まりを反映している。6
注
- 「Steuerabkommen mit Grossbritannien in Kraft」および関連記事, law.ch, https://law.ch/lawnews/tag/abgeltungssteuer/（英国およびオーストリアとの協定の2013年1月1日の発効; 2012年11月23日のドイツ連邦参議院による否決）. 2012年のスイス・イタリア間の予備的協議。 ↩
- スイス連邦参事会, Diskussionspapier Strategie für einen steuerlich konformen und wettbewerbsfähigen Finanzplatz, 2012年2月22日. ↩
- スイス連邦参事会, 未課税資産の受入れを防止するためのデューデリジェンス義務の拡大に関する意見聴取草案, 2013年2月, および同草案を追求しないとする2014年の決定. ↩
- FINMA, 「FINMA veröffentlicht Positionspapier zu Rechts- und Reputationsrisiken im grenzüberschreitenden Finanzdienstleistungsgeschäft」, 2010年10月22日のプレスリリース, イタリア語版, https://www.finma.ch/it/news/2010/10/mm-finma-positionspapier-rechtsrisiken-20101022/. ↩
- 2010年10月22日のFINMAプレスリリース（前掲）. 「un intermediario finanziario o i suoi dipendenti siano accusati, in base al diritto estero, di partecipazione nei reati fiscali commessi da clienti stranieri」というリスクについて。 ↩
- 連邦税務局, 貯蓄課税統計2010–2012年（前掲）. 退出書簡の実務は、SUPSI, Centro di competenze tributarie, 2015年4月17日のセミナー「Restrizioni bancarie」, https://www.supsi.ch/documents/d/deass/20150417_restr-bancarie に記述されており、同資料は、現金の引出しおよび送金について「diverse banche svizzere hanno posto in essere significative restrizioni」と指摘している。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。