秘匿から透明性へ
第五のテーマは、過去四半世紀の変容を要約するものである。一世代前、ルガーノのアドバイザーは、ほとんど何も見ることのできない外国の税務当局を前にして、慎重さを提供していた。今日、イタリア居住者の口座は毎年9月にAgenzia delle Entrateに報告され、加重された税務詐欺はマネーロンダリングの前提犯罪となっている。2026年10月1日以降、スイスの会社の実質的支配者は連邦の登録簿に記録されている。1 イタリアは、年次申告書のquadro RWを通じて居住者の国外資産を監視し、2000年の立法令第74号に基づき重大な申告犯罪を処罰している。2 スイス法はその区別を維持してきた。銀行法（BankA）第47条は今なお私的な開示から顧客情報を保護し、スイス刑法（SCC）第271条及び第273条は非公式の要請からスイスの主権を守っている（第E.II章）。これらの規則は、私的な開示から、また共助の経路の外で行動する外国当局から顧客を保護する。それらはもはや申告されていない資産を保護しない。
この移行は、スイスのアドバイザーの価値を変えた。第G.IV章は、イタリアとの関連を持つ顧客についての指導原則を一貫性として定式化した。一つの当局に対してなされたあらゆる陳述は、他の当局が保有するデータと照合されるからである。慎重さは、このセンターの語彙から消えたわけではない。それは、法の範囲内で遂行される関係における職業上の守秘として生き残っており、その守秘と隠匿との境界線は、ルガーノの歴史上かつてないほど鮮明に引かれている。
実務家のために。五つのテーマは、イタリアの要素を含むルガーノのあらゆる受任案件において問われるべき五つの問いに置き換えられる：
- 信頼：どの制度、登録簿又は文書が顧客の依拠を支えており、それは監査に耐えるか。
- 国境：顧客の活動のうちどれがスイス法とイタリア法の差異に依存しており、その差異は両側で適法に利用されているか。
- イタリア：口座がどこでブッキングされているかにかかわらず、居住地、市場アクセス、税又は制裁に関するどのイタリアの規則が適用されるか。
- 法：文書中のあらゆる法律用語が、それを規律する法秩序において読まれているか、また準拠法が明記されているか。
- 透明性：各当局に報告される情報は、他の当局が受領するものと一貫しているか。
注
- law.ch, 2026年6月（前掲）。自動的情報交換についてはfinews.ch, 2025年10月10日（前掲）、税務前提犯罪についてはLenz & Staehelin（前掲）参照。 ↩
- 1990年6月28日の暫定措置令第167号（1990年8月4日法律第227号により法律化）, 第4条（quadro RW）; 2000年3月10日の立法令第74号（2024年改正後）。第G.IV章参照。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。