フリーゾーンとジュネーブとの比較
自由地域が開放型保税倉庫と異なるのは、それが多数の寄託者の貨物を税関の一般的監督の下で蔵置する閉鎖区域である点である。自由地域は、州（カントン）または基礎自治体（ゲマインデ）が出資する会社によって運営されることが多い。歴史的には、自由地域は鉄道駅や国境の町と結びついていた。前述のとおり、キアッソには1925年から自由地域があった。1 スイスで最もよく知られた自由地域はジュネーブのPorts Francs et Entrepôts de Genèveであり、美術品市場とBouvier事件におけるその役割については、ジュネーブ編で扱う。ジュネーブの自由地域は、美術品、ワイン、貴金属その他の高価値物品を長期間蔵置しており、そのためスイスの蔵置における秘匿性の象徴となった。ティチーノ州では、自由地域の伝統はより小規模で商業的な性格を有し、鉄道貨物輸送や継続輸送を待つ貨物の蔵置と結びついていた。2014年以降に公表された自由地域に関する連邦監査報告は、調査対象拠点の中にティチーノ州の自由地域を挙げていない。2
二つの類型の施設の区別には、実務上の帰結がある。開放型保税倉庫の寄託者は、許可を保有し税関のために記録を保持する民間の蔵置者と取引する。自由地域の寄託者は自由地域の運営者と取引し、運営者が税関に対して責任を負う。いずれの手続も輸入関税および付加価値税を停止するが、在庫記録は貨物、その所有者およびその移動を特定しなければならないため、いずれも貨物を当局から見えなくするものではない。スイスの自由地域にある貨物はスイス法の及ばないところにあるという誤解は、2014年の監査に続く改革によって正された。
2014年の連邦監査局報告
改革は、2014年4月14日に公表されたスイス連邦監査局（SFAO）の報告から始まった。SFAOは、2013年にスイスでは約12の自由地域と245の開放型保税倉庫が運営されており、後者は急増傾向にあることを認定した。関税停止の下で蔵置されていた貨物の価額は1,000億スイスフランを超えていた。SFAOは、地域ごとに一貫しない実務、地方税関の広範な裁量、ならびに許可の付与および更新の際の不十分な確認を批判した。SFAOはまた、高価値物品、とりわけ美術品が、記録された移動のほとんどないまま長期間蔵置されていることを指摘した。3 SFAOは、租税最適化のリスク、文化財、戦争物資、医薬品および原石ダイヤモンドに関する規則の潜脱のリスク、ならびに一度もスイスを出ていない貨物について付加価値税の還付や輸出補助金が請求されるリスクを特定した。監査プロジェクトの責任者は在庫記録の質を不十分と評し、約25の倉庫が高価値物品を数年ないし数十年にわたり蔵置していることが判明した。4 連邦財務省は、2015年末までにこれらのリスクを低減するための戦略を提示することを約束した。
連邦参事会は、主として2016年1月1日から施行されている関税令の改正によってこの戦略を実施した。開放型保税倉庫の許可は現在5年、自由地域の許可は10年に限定されている。開放型保税倉庫は年間少なくとも200件、自由地域は少なくとも5,000件の移動を示さなければならない。在庫記録は貨物の所有者を特定しなければならず、自由地域の運営者は賃借人の最新の一覧を保持しなければならない。5 2019年4月8日のSFAOのフォローアップ報告は、開放型保税倉庫の数が2014年の245から2018年の194に、自由地域の数が10から7に減少したことを認定した。関税当局は、移動が不十分であるかITシステムに不備のある50を超える倉庫と3つの自由地域から許可を取り消していた。同報告はまた、自由地域の運営条件の変更が、とりわけ賃借人に対する要件と事前の管理に関して、期待を下回るものであったと認定した。6
よくある誤解。スイスのフリーポートは2014年以降にスイス金融市場監督機構（FINMA）によって改革されたと言われることがある。FINMAは銀行、保険会社その他の金融機関を監督する機関であり、保税倉庫や自由地域については何の権限も有しない。自由地域と開放型保税倉庫の改革は、2014年4月の連邦監査局報告によって始められた。連邦参事会は2016年1月1日から施行されている改正関税令によってこれを実施し、関税当局がその適用を監督している。7 マネーロンダリング防止規則が蔵置施設に及ぶのは間接的にのみであり、たとえば多額の現金支払を受け取る取引業者の義務や、蔵置貨物に融資する銀行の義務を通じてである。
注
- Bianchi、"Chiasso"（前掲）。 ↩
- ジュネーブの自由地域と美術品市場についてはジュネーブ編を参照。ジュネーブ州はジュネーブ・フリーポートの過半数株主であり、これを民間の運営者に賃貸している。Wikipedia、"Geneva Freeport"、https://en.wikipedia.org/wiki/Geneva_Freeport（最後の手段として参照）。SFAOのフォローアップ報告（後掲）は、訪問拠点としてGenève Aéroport、Genève-Routes、PrattelnおよびZürich Flughafenを挙げており、ティチーノ州には言及していない。 ↩
- スイス連邦監査局、プレスリリース "Zollfreilager und offene Zolllager: eine Strategie zur Minderung der Risiken ist zu verabschieden"（2014年4月14日）、https://efk.admin.ch/wp-content/uploads/publikationen/berichte/wirtschaft_und_verwaltung/ oeffentliche_finanzen_und_steuern/12490/12490_mm_d.pdf。 ↩
- SFAO（2014年4月14日、前掲）。SRF、"Schweiz: ein zoll- und steuerfreier Ort für Schätze aller Art"（2014年4月14日）、https://www.srf.ch/news/schweiz/schweiz-ein-zoll-und-steuerfreier-ort-fuer-schaetze-aller-art（プロジェクト責任者Laurent Crémieuxの発言、高価値物品を有する約25の倉庫）。 ↩
- スイス連邦監査局、Follow-up zur Evaluation der Kontrolltätigkeiten im Bereich der Zollfreilager und der offenen Zolllager（CDF-17458、2019年4月8日）、https://efk.admin.ch/wp-content/uploads/publikationen/berichte/wirtschaft_und_verwaltung/ oeffentliche_finanzen_und_steuern/17458/17458be_wik_d.pdf。関税令（前掲）、第183条（自由地域の賃借人、転借人および寄託者の一覧）、https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/63/631.01-183-208.html。 ↩
- SFAO、Follow-up（2019年4月8日、前掲）。 ↩
- SFAO（2014年4月14日、前掲）。SFAO、Follow-up（2019年4月8日、前掲）。FINMAは、金融市場関連諸法および2007年6月22日の金融市場監督法（FINMASA）、SR 956.1、第6条に基づき監督を行う。https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/9/95/956.1-6-9.html。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。