財団：スイスの制約とリヒテンシュタインという選択肢
スイスの家族財団とその限界
大陸法の伝統の下で恒久的な器を求める家族は、しばしば財団を求める。スイス法は財団を提供しているが、その制約のために、大部分の資産計画にとって魅力に乏しいものとなっている。スイス民法典（SCC）第335条第1項の下では、家族財団は、家族構成員の教育、婚資若しくは扶助の費用を賄うため、又はこれに類似する目的のためにのみ設立することができる。第335条第2項は、財産を永久に一族に結び付ける家族世襲財産（家族フィデイコミス）の創設を禁止している。確立した解釈によれば、家族財団は、教育、婚資又は扶助という特定の状況においてのみ給付を行うことができる。特定の必要なしに家族構成員に一般的な生活水準を与えるために給付を行う財団は、禁止された扶養財団（Unterhaltsstiftung）である。1 第B.II章は、チューリッヒのロカルノ出身の一族、すなわちその子孫が家族基金と財団を用いて数世紀にわたり一族の結束を保ってきた一族の文脈において、これらの規定を述べた。
したがって、ティチーノ州に住むイタリア人家族にとって、スイスの家族財団は、教育奨学金、緊急時の扶助、又は若い家族構成員の独立開業の援助、すなわち現代版の婚資を賄うことはできる。しかし、一族の財産を保有し、その収益を定期的に家族に分配することはできない。家族財団はまた、2016年以降、商業登記簿への登記を要することとなり、それまでの免除は終了した。もっとも、家族財団は引き続き州（カントン）又は連邦の財団監督当局の監督の外にある。2その税務上の取扱いは魅力に乏しい。財団は法人としてその所得および資本に課税され、分配は受益者の所得として再び課税される。
係属中の改正
議会はこの問題を認識している。Thierry Burkartが2022年12月15日に「Die Schweizer Familienstiftung stärken. Verbot der Unterhaltsstiftung aufheben」との題で提出した動議22.4445は、連邦参事会に対し、扶養財団の禁止を撤廃し、スイスの家族財団を家族資産計画のための現代的な手段とすることを求めている。全州議会は2023年12月12日に、国民議会は2024年2月27日にこれを採択した。3 しかし、2026年半ばの時点で連邦参事会はまだ法案を提出しておらず、禁止は引き続き効力を有している。4 支持者は、スイス人家族が、スイスの手段で対応できるはずの目的のために外国の財団や信託を用いることを余儀なくされていると主張する。批判者は、透明性、監督および税務上の取扱いを指摘するが、これはスイス信託法プロジェクトが挫折したのと同じ論点である。そのため、ルガーノの実務家は現行法に基づいて顧客に助言し、改正を将来の可能性として扱っている。
外国財団の承認
SCC第335条の制約はスイスの財団に適用される。自国法に基づき有効に設立された外国の財団は、会社に関する国際私法に関する連邦法（PILA）の一般規定（PILA第150条以下）に基づきスイスで承認される。2009年11月17日のBGE 135 III 614（4A_339/2009）において、連邦最高裁判所は、SCC第335条第2項の家族世襲財産の禁止はPILA第18条にいうスイス法の強行規定ではないと判示した。したがって、リヒテンシュタイン法に基づき適法に設立されたリヒテンシュタインの家族扶養財団は、スイスにおいて権利能力を有し、スイスの裁判所に訴えを提起することができる。5 この判決は、その資産がスイスの銀行に保管され、その評議会にスイスの受託サービス提供者が加わっている多数のリヒテンシュタイン財団に法的安定性を与えた。また、スイス人家族およびスイスに居住する外国人家族が、スイスの財団では追求できない目的のために外国の財団を利用できることも確認した。
注
- SCC, 第335条。スイス連邦議会, 国民議会法務委員会, 動議22.4445に関する報告書（後掲）, 動議を引用：「Familienstiftungen dürfen nämlich keine Ausschüttungen zu Unterhaltszwecken vornehmen, sondern nur in bestimmten Situationen (Erziehung, Ausstattung, Unterstützung) Leistungen erbringen」。第B.II章も参照。 ↩
- 2012年の金融活動作業部会（FATF）勧告改訂の実施に関する2014年12月12日の連邦法により改正されたSCC第52条第2項（2016年1月1日施行）, Droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-en/2/21/210-52-71.html（2026年10月5日閲覧）：登記を免除されるのは公法上の団体および営利目的を有しない社団のみである。 ↩
- Goldblum, "Stiftung oder Trust"（前掲）。スイス連邦議会, 国民議会法務委員会, 2024年2月16日付動議22.4445に関する報告書（賛成15票、反対9票で採択を勧告）, https://www.parlament.ch/centers/kb/Documents/2022/Kommissionsbericht_RK-N_22.4445_2024-01-18.pdf（2026年10月5日閲覧）。 ↩
- Goldblum（前掲）：2026年半ばの時点で連邦参事会は法案を提出していなかった。 ↩
- 連邦最高裁判所, BGE 135 III 614, 2009年11月17日判決4A_339/2009, https://servat.unibe.ch/dfr/bge/c3135614.html（2026年10月5日閲覧）。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。