倍増された期間と遡及性の問題
その直後に第12条に追加された第2項の2および第2項の3は、新規則に基づき推定される所得、ならびにリスト掲載法域にある資産に関するモニタリング義務違反に対する制裁について、税務当局が賦課を行うことのできる期間を倍加した。1 したがって、スイスの口座については、イタリア歳入庁（Agenzia delle Entrate）は、推定所得を賦課するのに通常の5年ではなく最長10年を有することになった。これらの規定が2009年以前の課税年度に適用されるかどうかという問題は、10年にわたり争われた。2018年2月2日の決定第2662号において、破毀院（Corte di Cassazione）は、第2項の推定は実体規定であり、その施行前の課税期間には適用できないと判示した。破毀院はこれに従い、2005年から2007年の各年度についての賦課処分を取り消した。2 同院は、第2項の3におけるモニタリング制裁の期間の倍加を手続規定として扱い、したがって過去の年度にも適用されるとしたが、この区別は論者から批判された。3
この推定は、2009年のイタリアの攻勢の法的な中核であった。それは、同じスイスの口座について、2009年以降のイタリア人顧客のリスクが以前よりかなり大きくなったことを意味し、これにより同時に提供された恩赦の価値が高まった。それはまた、1999年のブラックリストからのスイスの除外がスイスにとって優先課題となった理由、そしてイタリア政府が2023年までそれを交渉上の切り札として温存した理由をも説明している。
2009年10月の立入検査と政治的対立
2009年のイタリアの圧力は、立法にとどまらなかった。2009年10月28日、Guardia di Finanza（イタリアの財務警察）とイタリア歳入庁の職員が、UBSおよびCredit Suisseの事務所を含むイタリア国内のスイスの銀行の支店および代理店76か所、ならびにサンマリノとの国境付近の銀行を訪れた。当局は、この作戦を、仲介業者が顧客の金融取引関係を報告する義務の定例検査であると説明し、国際的な租税犯罪との闘いにおけるその情報の価値を強調した。4 立入りは、2009年12月15日のscudo terの最初の期限の6週間前に行われた。これは、スイスの銀行のイタリア人顧客に対する警告と広く受け止められた。国境での車両の組織的な検査、列車内での検査、スイスの銀行に出入りする人物の監視に関する報道がこれに伴った。
ティチーノ州（カントン）では、この対立は個人的かつ政治的なものとなった。2009年11月29日、ティチーノ州大評議会議員Lorenzo Quadriは、報道がTremonti大臣のものとした、ティチーノの人々に対する侮辱的発言について議会質問を提出した。彼の質問は、scudo、違法な監視の疑い、および国境での検査にも言及していた。5 2011年7月、同州はさらに踏み込んだ。2011年6月30日、ティチーノ州政府は、ブラックリストと越境労働者に関する交渉にイタリアを応じさせるため、2010年分としてイタリアの国境地帯の基礎自治体に支払うべきristorniの半額である2,850万スイスフランの送金を凍結した。この凍結はイタリア側の抗議を招いた。同じ数週間のうちに、Tremontiは、ルガーノにはケイマン諸島よりも多くのケイマンの会社があると述べた。6 連邦参事会は、連邦財務省長官Eveline Widmer-Schlumpfを通じて、1974年の協定がもはや状況に適合していないことを認めた。この出来事は、ティチーノの視点からすれば、銀行業におけるイタリア問題を労働市場や州財政から切り離すことはできないことを示した。
よくある誤解。スイスは2009年に銀行秘密を廃止したとしばしば言われる。2009年3月13日の連邦参事会の決定は、銀行法第47条には手を触れず、銀行秘密が維持されることを明示していた。変わったのは行政共助の範囲である。再交渉された条約の下で、スイスは、単なる脱税の事案であっても、特定された納税者に関する具体的な要請に応じることになった。7 イタリアがそのような共助を得たのは、2016年7月13日に発効した議定書によってであり、しかも2015年2月23日以降の事実についてのみであった。
注
- Gaetano Manzi, 「Attività ed investimenti in Paesi a fiscalità privilegiata: sulla retroattività dell'art. 12, comma 2-ter, D.L. n. 78/2009」, dirittobancario.it, 2018年10月, https://www.dirittobancario.it/wp-content/uploads/sites/default/files/allegati/ manzi_g._attivita_ed_investimenti_in_paesi_a_fiscalita_privilegiata_2018.pdf. Manziは、第2項の2が「il raddoppio dei termini di accertamento di imposte, interessi e sanzioni」を定め、第2項の3が第2項の対象となる資産に関するモニタリング違反の期間を倍加するものと説明している。第2項の2および第2項の3は、2010年2月26日の法律第25号により法律化された2009年12月30日の暫定措置令第194号により挿入された。 ↩
- 破毀院, 2018年2月2日の決定第2662号（前掲）; 「Presunzione degli investimenti detenuti nei paradisi fiscali, non è retroattiva」, Edotto, 2018年2月3日, https://edotto.com/articolo/presunzione-degli-investimenti-detenuti-nei-paradisi-fiscali-non-e-retroattiva. ↩
- Manzi（前掲）. 同氏は、第2項の3も同様に遡及適用されるべきではないと主張している。 ↩
- 「Italian Police In Mass Inspection Of Swiss Bank Branches」, Family Wealth Report, 2009年10月28日, https://www.familywealthreport.com/article.php/Italian-Police-In-Mass-Inspection-Of-Swiss-Bank-Branches-. ↩
- Lorenzo Quadri, ティチーノ州参事会（Consiglio di Stato）に対する2009年11月29日の議会質問第319.09号, https://www4.ti.ch/fileadmin/POTERI/GC/allegati/interrogazioni/pdf/ 319.09.pdf. 発言は報道されたものであり、ここで参照した出典は質問そのもののみである。 ↩
- Clementi, 「Il vil denaro fa litigare Svizzera e Italia」（前掲）. 同記事は、凍結をめぐるティチーノ州当局に対する不服申立てが2011年7月22日に棄却されたことも報じている。 ↩
- 2009年3月13日の連邦参事会プレスリリース（前掲）. ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。