支配原理としての一貫性
実務上決定的な点は、一貫性である。顧客またはその助言者がある当局に提供したあらゆる情報は、遅かれ早かれ、他の当局に提供されたものと照合されることになる。ティチーノ州の会社が連邦司法局に報告する実質的支配者は、ルガーノの銀行がそのフォームAに記録した者、共通報告基準（CRS）上の支配者として報告される者、そしてイタリアのquadro RWにおいて会社の資産を申告する者と同一人物でなければならない。食い違いがあれば、銀行は法人の透明性に関する連邦法（TJPG）に基づき30日以内にこれを報告する。それはまた、イタリア歳入庁（Agenzia delle Entrate）がCRSデータと税務申告との間で行う照合にも現れることになる。
一貫性は、会社法上の分析と税務上の分析との関係をも支配する。所有者がスイスの登録簿に対して自らが個人的に支配していると説明しているティチーノ州の会社を、さらなる証拠なしに、独立しておりスイスで経営されているものとしてイタリア当局に提示することはできない。逆に、quadro RWにおいてティチーノ州の会社を投資として申告するイタリア居住者は、当該会社がどこで経営されているかを説明する用意がなければならない。第H.II章は、居住地のみなしに関するイタリアの規則を検討している。本ロードマップの目的は、事実に関する説明があらゆる場において同一であることを確保することにある。
助言、秘匿特権および文書化
最後に、スイスの助言者は自らの立場を整理しなければならない。弁護士として行動する場合、その助言は職業上の守秘義務によって保護され、疑いを報告する義務を負わない。顧客のために非事業会社を設立または管理する場合には、マネー・ローンダリング防止法（AMLA）上の本人確認および文書化の義務に服する。取締役会の構成員である場合または署名権を有する場合には、TJPGの報告について個人的に責任を負い、故意の違反については最高50万スイスフランの過料にさらされる。1 また、自らが設計するストラクチャーがDAC6に基づく報告対象アレンジメントに該当するか否かも検討すべきである。EUの仲介者が報告しない場合には、イタリアの顧客がこれを報告しなければならないからである。
実務家のために。ルガーノにおけるイタリアと関連を有する顧客のためのロードマップ（2026年〜2028年）。
- すべての事業体、口座、信託および暗号資産・デジタル資産の保有を、法律上の所有者、実質的支配者（TJPGおよび2007年立法令第231号第20条）、CRS上の支配者および税務上の居住地とともに把握する。
- 最初のTJPG報告（期限は2027年1月1日から4月1日まで）の提出前に、株主名簿、スイス債務法（CO）第697l条に基づく従前の名簿、銀行のフォームAおよび信託証書を照合する。
- cripto-attività（暗号資産）を含め、なお未決のすべての年度についてイタリアのquadro RWおよびIVAFEを確認し、申告された価額をスイスの銀行取引明細書と整合させる。
- イタリアの会社、信託および信託的委任について、イタリアの登録簿が再開され次第提出できるよう、イタリアの実質的支配者の届出を準備する。
- 両国における刑事上のリスクを検証する。すなわち、2024年に改正された2000年立法令第74号、ならびに直接連邦税に関する連邦法（DBG）第186条およびスイス刑法（SCC）第305bis条第1bis項である。
- 当該ストラクチャーがDAC6上のアレンジメントに該当するか否か、および誰がこれを報告するかを検討する。
- 委任契約書およびファイルにおいて、保護される法律上の助言を、受託サービス、取締役会業務および取引関連業務から分離する。
注
- Grant Thornton（前掲）、Homburger（前掲）。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。