相殺と請求書

現金は最も単純な方法であったが、唯一の方法ではなかった。第二の古典的な手法は相殺（compensazione）であった。スイスに資金を移したいイタリアの居住者は、イタリア国内でリラを必要とする者、例えば外国企業のイタリア子会社、送金を受け取る移民の家族、あるいはイタリアで支出のある外国居住者に対し、イタリアでリラを支払った。その見返りとして、相手方のスイスにある資金が、そのイタリア人のルガーノの口座に入金された。資金が国境を越えないため、この取引は外国為替統計に痕跡を残さなかった。¹ スイスの銀行や受託業者は、反対の需要をもつ顧客同士を組み合わせることによって、このような相殺を組成することができた。スイスの銀行の行動規範は後に、「相殺取引の組成への国外での関与」を資本逃避に対する積極的援助の一形態として挙げた。これは、起草者たちにとってこの手法がいかに馴染み深いものであったかを示している。²

第三の手法は請求書を利用するものであった。スイスの商社を通じて物品を購入するイタリアの輸入業者は、実際の価値を上回る価格を支払い、その差額をスイスに残すことができた。イタリアの輸出業者は、スイスの仲介者に対して価値を下回る金額で請求し、仲介者が物品を正規の価格で転売することで、その差益をルガーノやキアッソに残すことができた。輸入の過大請求と輸出の過少請求は、戦後の全期間を通じて資本輸出の一般的な形態であり、逃避資本の歴史を、ティチーノ州における商社のその後の歴史（第F.I章）と結び付けている。³ これらの手法にはスイスの会社が必要であり、そのことが、以下に述べる住所会社（ドミサイル会社）および受託サービスに対する需要の一部を説明している。

数字で見る。リラ経済の仕組み：

• イタリアからの資本輸出は、1963年にはイタリアのGDPの2.5パーセント、1969年には2.3パーセントと推計された。⁴
• スイスの銀行におけるイタリア資産は、1969年に90億スイスフランを超えると推計された。⁵
• 1976年のある事件では、小額紙幣で1億8,030万リラが10週間以内に15回の往復でスイスに持ち込まれ、高額紙幣に両替された。⁶
• 1976年4月14日のスイスの命令は、外国銀行券の輸入を1人当たり四半期ごとに2万スイスフランに制限した。⁷

注

1. 資本逃避の手法としての相殺については、M. Kuder, Italia e Svizzera dal 1945 al 1970 (2012) を参照。Berbenni（前掲）は為替管理回避の仕組みについて同書に依拠している。 ↩
2. スイス銀行協会, Agreement on the Swiss banks' code of conduct with regard to the exercise of due diligence (CDB)（1998年1月28日）, 第7条。英語本文は https://unodc.org/documents/archive/imolin/chbcoc.pdf（"participation abroad in the setting up of offset transactions when the bank knows or ... should know that the offset is aimed at furthering the flight of capital"）。 ↩
3. イタリアの資本輸出の経路としての過大請求および過少請求については、Segreto（前掲）および Kuder（前掲）を参照。 ↩
4. Berbenni（前掲）, 335。 ↩
5. Berbenni（前掲）, 329。Segreto（前掲）, 223–224 を引用。 ↩
6. BGE 104 IV 270（前掲）。 ↩
7. BGE 104 IV 270（前掲）。 ↩

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。