自動的情報交換
OECD基準からスイスの法律へ
金融口座情報の自動的情報交換は、イタリアに対する銀行秘密の経済的機能を終わらせた手段である。経済協力開発機構（OECD）は2014年、金融口座情報の自動的交換に関する基準の一部として共通報告基準（CRS）を公表した。欧州連合（EU）は、2014年12月9日の理事会指令2014/107/EUによりこれを行政協力指令に組み込み、イタリアを含む加盟国に対し、2016年分のデータを2017年以降交換することを義務付けた。1 スイスはより遅いスケジュールを選択した。2014年11月19日、スイスは欧州評議会・OECDの税務行政執行共助条約に基づく多国間権限ある当局間協定（MCAA）に署名した。2015年12月18日、連邦議会は同条約、MCAA、および税務に関する国際的な自動的情報交換に関する連邦法（AEOI法、SR 653.1）を承認した。2 同法およびその施行令は2017年1月1日に施行された。
スイスは、2017年からデータを収集し2018年から交換することを約束した47か国の一つであり、他方で54か国はより早いスケジュールを約束していた。3 EUとの関係では、法的根拠は2015年5月27日にブリュッセルで署名された二国間協定であった。同協定は2004年の貯蓄課税協定に代わるもので、2017年からの口座データの収集と2018年からのその交換を定めていた。4 したがって、イタリアはEU・スイス協定に基づきスイスのデータを受領し、同じ協定に基づき自国のデータをスイスに送付した。利子に対する留保税は旧協定とともに消滅した。それとともに、2005年から2016年の期間を特徴づけていた匿名課税と開示との間の選択も終わった。
銀行が報告するもの
AEOI法およびEUとの協定の下で、スイスの報告金融機関は、口座保有者の税務上の居住地を、また受動的事業体については支配者の税務上の居住地を特定しなければならない。報告対象口座ごとに、同機関は毎年、保有者の身元（氏名、住所、税務上の居住地、納税者番号、生年月日および出生地）を連邦税務局に送付する。また、口座番号、暦年末の残高または価額、ならびに入金された利子、配当、その他の所得および売却代金の総額も報告する。5 連邦税務局は、翌年の9月末までに、居住国の権限ある当局（イタリアではイタリア歳入庁（Agenzia delle Entrate））にデータを転送する。こうして2017年分のデータは2018年9月に交換された。
対象範囲は広い。銀行、保管機関、一定の保険会社、ならびに他人のために金融資産を運用する多くの信託や資産運用会社を含む投資事業体が、報告金融機関である。スイスの銀行に口座を保有するドミサイル会社、財団および信託は、受動的非金融事業体に該当する場合には透視され、その場合にはその支配者が報告される。6 2025年、スイスは約380万口座に関する情報をパートナー国に送付し、スイス居住者が国外に保有する約350万口座に関する情報を受領した。約9,000の金融機関が報告目的で登録されている。7 連邦税務局はパートナー国別の内訳を公表していないため、報告されたイタリアの口座数は公表されていない。ティチーノ州（カントン）におけるイタリア資金の歴史に鑑みれば、イタリアは最も重要な受領国の一つである可能性が高い。
注
- 税務分野における義務的な自動的情報交換に関して指令2011/16/EUを改正する2014年12月9日の理事会指令2014/107/EU, OJ L 359（2014年12月16日）, p. 1, https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2014/107/oj. 2015年6月18日の法律第95号（2015年7月7日官報第155号, https://www.gazzettaufficiale.it/gazzetta/serie_generale/caricaDettaglio? dataPubblicazioneGazzetta=2015-07-07&numeroGazzetta=155）は、米国との外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）協定を批准し、自動的情報交換に関するイタリアの金融機関の義務を定めた。OECD, Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters（パリ、2014年）, およびCRSを実施する2015年12月28日のイタリア省令。 ↩
- 連邦財務省, Bericht über die Ergebnisse des Vernehmlassungsverfahrens zur Verordnung über den internationalen automatischen Informationsaustausch in Steuersachen (AIAV), 2016年11月23日, https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/46252.pdf（2014年11月19日のMCAA署名; 2015年12月18日の連邦議会による採択; 2017年1月1日の施行予定）. ↩
- 連邦財務省, 2016年11月23日の報告書（前掲）. 2016年7月26日までに101の国・地域が同基準を約束したと述べている。 ↩
- スイス連邦参事会, 2015年5月27日のプレスリリース, https://www.admin.ch/de/nsb?id=57397（「ab 2017 Kontodaten zu erheben und ab 2018 auszutauschen」）. ↩
- 2015年12月18日の税務に関する国際的な自動的情報交換に関する連邦法（AEOI法）, SR 653.1, droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/653.1-index.html; 金融口座情報の自動的交換に関するスイス連邦とEUとの間の協定, SR 0.641.926.81, 第2条（附属書IおよびIIの報告およびデューデリジェンス規則を参照している）, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.64/0.641.926.81-2-5.html. 附属書I第I節（報告要件）。 ↩
- EUとのAEOI協定（前掲）, 附属書I第VI節および第VIII節（受動的非金融事業体および支配者）. ↩
- finews.ch, 2025年10月10日（前掲）. ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。