イタリアとの関連を持つ顧客のためのロードマップ

ストラクチャーの把握

スイス・イタリア間のあらゆる受任案件における最初の作業は、両国の当局が見るとおりにストラクチャーを図示することである。実務家は、すべての法的事業体、口座、信託および暗号資産・デジタル資産の保有を列挙し、そのそれぞれについて、法律上の所有者、法人の透明性に関する連邦法（TJPG）上およびイタリア法上の実質的支配者、共通報告基準（CRS）上の支配者、ならびに各人の税務上の居住地を特定すべきである。図は現在のみならず過去も対象とすべきである。イタリアにおける未決の課税年度は数年前まで遡り、またストラクチャーの沿革が、そこに流入した資金が税務犯罪に由来するか否かを決定するからである。第E.II章は、イタリアの時効期間および既存資産のためのチェックリストを示している。本ロードマップは、現在および将来の義務に関するものである。

ルガーノの実務においては、四つの類型が繰り返し現れる。第一は、直接に、またはスイスもしくは外国の会社を通じて、ティチーノ州の銀行に口座またはポートフォリオを保有するイタリア居住者である。第二は、ティチーノ州の事業会社または持株会社を支配するイタリア居住者であり、多くの場合、その活動の一部をティチーノ州に移した家族企業である。この場合は第H.II章で検討する。第三は、イタリアに口座、不動産または会社を維持している可能性のある、ティチーノ州に居住するイタリア国民である。第四は、イタリアの委託者またはイタリアの受益者と、ティチーノ州の受託者または財団評議会構成員とを有する信託または財団である。各類型は、それぞれ異なる登録簿および報告を生じさせる。

類型　スイス側　イタリア側　イタリア居住者、ルガーノの口座　イタリアへのCRS報告　Quadro RW、IVAFE　イタリア居住者がティチーノ州の株式会社（SA）を支配　TJPG登録簿、受動的であればCRS　Quadro RW、被支配外国法人（CFC）テスト　ティチーノ州居住者、イタリアの資産　財産税申告　イタリアの会社であれば登録簿　ティチーノ州の受託者を有する信託　TJPGの信託上の義務、CRS　Quadro RW、イタリアの登録簿　暗号資産・デジタル資産　早くとも2027年からCARF　Quadro RW、1000分の2の税

出典：本章で論じた規則に関する筆者の整理。

登録簿と報告：その順序

次に、実務家は、様々な義務が生じる順序を確定しなければならない。それらは同期していないからである。スイスの透明性登録簿は、会社の類型に応じて2027年1月1日、2月1日、3月1日または4月1日までに、また商業登記簿にすでに登記されている実質的支配者については2028年10月1日までに、最初の報告を求めている。¹ イタリアの実質的支配者登録簿は、2026年立法令第122号に基づく省令が採択され次第、届出を求めることになるが、2026年9月末時点ではまだ採択されていなかった。² quadro RWを含むイタリアの所得税申告書は、毎年秋に前年分について提出しなければならず、スイスの銀行はCRSに基づき年末残高を6月までに報告し、9月末までにイタリアに送付される。

暗号資産報告枠組み（CARF）に基づく義務は、スイスのサービス・プロバイダーについては、交換の発動、すなわち早くとも2027年1月1日に開始する。これに対し、イタリアその他のEUのプロバイダーは、DAC8に基づき2026年1月1日からデータを収集している。³ スイスの金融機関によるFATCA報告は、2028年1月1日にモデル1の経路に移行する。非事業会社を設立または管理する助言者は、2026年12月1日までに自主規制機関への加入を申請しなければならなかった。

日付　出来事　2026年10月1日　TJPGおよび改正マネー・ローンダリング防止法（AMLA）の施行　2026年12月1日　助言者の自主規制機関（SRO）加入申請期限　2027年1月1日　スイスにおけるCARF発動の最も早い時期　2027年1月1日から4月1日　類型ごとのTJPGの最初の報告　2027年6月30日　イタリアにおける最初のDAC8報告　2028年1月1日　FATCAモデル1の発効　2028年10月1日　商業登記簿に登記された事業体の期限

出典：本節の注に引用したとおり。⁴

注

1. Grant Thornton（前掲）、Homburger（前掲）。 ↩
2. ItaliaOggi、2026年9月23日（前掲）。 ↩
3. 国際金融担当国務事務局（SIF）、FAQ zum AIA über Kryptowerte (Update)（前掲）、指令（EU）2023/2226（前掲）、FATCAについてはKPMG, Tax News Flash、2026年2月13日（前掲）、2026年12月1日の期限についてはLandtwing Leupi（前掲）。 ↩
4. law.ch、2026年6月（前掲）、Landtwing Leupi（前掲）、SIF, FAQ（前掲）、Grant Thornton（前掲）、PartitaIVA.it（前掲）、KPMG（前掲）、Homburger（前掲）。 ↩

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。