実務家のためのチェックリスト：移転
決定の前に
最初の問題は、依頼者が自らの生活を移したいのか、それとも税務上の地位だけを移したいのかである。家族が共にしない移転、あるいは依頼者がほとんどの日をイタリアで働き続ける移転は、2024年から施行されているイタリアの規則の下では成功しえず、思いとどまらせるべきである。依頼者が移転する用意がある場合、助言者は、後に審査されることになる事実を確定すべきである。すなわち、家族の構成と計画、子の就学、両国における不動産、各会社における依頼者の役割、イタリアで過ごす見込み日数、そして売却がある場合にはその時期である。助言者はまた、イタリアの不動産所得、イタリアで行った業務に対するイタリアの取締役報酬、イタリアの年金など、移転後もイタリアで課税対象となる所得を特定すべきである。
実務家のために。 - 家族：配偶者と未成年の子がティチーノ州に住むことを確認し、そこでの学校、医師および社会生活を記録に残すこと。 - 日数：イタリアでの所在を年の半分未満に計画し、客観的なデータに裏付けられた記録を付けること。 - 役割：依頼者がイタリアの会社においてどの役職を保持するかを決定し、適切な場合には日常の経営をイタリアの居住者に移すこと。 - 登録：イタリアの住民登録簿から登録を抹消し、AIREに登録し、スイスの許可を取得し、14日以内に基礎自治体（ゲマインデ）に登録すること。 - 租税条約：条約第4条に基づき居住を評価し、明確な日付で確定的に移転することにより、第4条第4項の年分割規則を利用すること。 - 出国と売却：私的な株式保有にはイタリアの出国税が適用されないことを確認し、予定される売却を時間的に移転から十分に離すこと。 - 社会保障：規則（EC）第883/2004号に基づき適用法令を決定し、A1証明書を取得すること。 - スイスの税：通常課税と支出課税（一括課税）（第E.V章）のいずれかを選択し、配当、持株ストラクチャーおよび間接的部分清算についてルーリングを取得すること。
会社
会社について最初に決定すべきはルート、すなわち新たなスイスの会社、資産の移転、支店、本店移転のいずれによるかである。本店移転は即時納付を伴うイタリアの出国税を発生させるため、含み益が小さい場合、または法人の継続性に税を正当化するだけの価値がある場合に限って選択すべきである。その他のすべての場合には、通常、新たなスイスの会社の方が望ましい。次に助言者は、スイスの会社がティチーノ州に実体のある管理の場所を有するよう確保しなければならない。すなわち、そこに住む取締役、そこで開催される取締役会、そこで業務を行う従業員、事業所、契約および銀行取引である。イタリアからスイスの会社のために引き続き働くイタリアの従業員は、同社のために契約を締結してはならない。
実務家のために。 - ストラクチャー：四つのルートを比較し、イタリアの出国税、スイスのステップアップおよび両国における評価をモデル化すること。 - 管理：実質的な権限を有するティチーノ州居住の取締役を少なくとも1人選任し、戦略的決定をティチーノ州で記録すること。 - 持株会社：イタリアの会社を保有するスイスの持株会社について、イタリア所得税統一法典（TUIR）第73条第5項の2を検討し、その管理を記録に残すこと。 - 被支配外国法人規則：移行期間中にイタリアの居住者が支配するすべてのスイスの会社について、TUIR第167条を検討すること（第F.II章）。 - 恒久的施設：イタリアにおける従業員と代理人の活動、およびスイスにおける経営者の活動を見直すこと。 - VATと関税：スイスのVATに登録し、必要な場合にはイタリアの税務代理人を選任し、資産の輸入を計画すること。 - 雇用：許可を取得し、スイスの最低賃金と労働協約を適用し、派遣規則を遵守すること。 - 振興：軽減は新会社に限られるため、設立前に経済革新法（LInn）に基づく軽減とFondazione AGIREによる支援の適格性を評価すること。
移転の後
移転は一回限りの行為ではない。居住を裏付ける事実は、その後の各年においても真実であり続けなければならない。当局は更正が可能な期間内にあるいずれの年度も審査することができるからである。助言者は、毎年依頼者の状況を見直し、日数の記録を更新し、会社の管理実務がなおその書類と一致しているかを確認し、子がミラノの大学に戻るといった家族の変化が分析を変えるかどうかを検討すべきである。依頼者がイタリアに戻ることを決めた場合には、帰国前に、第E.V章で説明する新規居住者および帰国労働者のためのイタリアの制度と、TUIR第166条の2に基づく受入価額を検討すべきである。
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。