イタリアの顧客関係に関する実務家のためのチェックリスト
取引関係の分類
イタリア人顧客の顧客ブックを見直す際の最初の作業は分類である。各取引関係は、イタリア法および欧州法が区別するいずれかの区分に割り当てられなければならない。区分によって許容されるチャネルが決まるからである。イタリアに居住する自然人は、リテール顧客に分類されるか申出によるプロ顧客に分類されるかを問わず、イタリア支店またはパスポートを有する欧州連合（EU）の事業体を通じてのみ能動的にサービスを受けることができる。大規模な同族持株会社のような第2次金融商品市場指令（MiFID II）附属書IIにいう当然のプロ顧客、または適格カウンターパーティは、スイスの提供者が金融統合法（TUF）第28条第6項または第29条の3第6項に基づく認可を有している場合には、スイスからサービスを受けることができる。いずれの種類の取引関係も、顧客の専らの主導に基づく場合には、スイスから受動的にサービスを受けることができる。分類は、顧客の状況が変化したとき、たとえばティチーノ州に居住する顧客がイタリアに戻ったとき、または持株会社が附属書IIの基準値を下回ったときに見直されなければならない。1
居住地には特別の注意を要する。2023年12月27日の委任立法令第209号によるイタリアの税務上の居住地の改正は、2024年1月1日から施行され、物理的滞在と、個人的・家族的関係に基づく新たな住所の概念とを基準として導入した。そのため、ルガーノに移住した顧客が、税務上は引き続きイタリアの居住者であることがありうる。2 市場参入の観点から決定的な要素は、顧客がサービスを受ける時点でどこに所在しているかである。ルガーノに住み、そこでサービスを受ける顧客は、イタリアが当該顧客を税務上の居住者とみなす場合であっても、スイスでサービスを受けている。同じ顧客がコモ湖畔の自宅で電話を受ければ、イタリアでサービスを受けていることになる。銀行の記録は、各サービスが提供された時点で顧客がどこにいたかを示すべきである。
既存顧客ブックの見直し
イタリア人顧客の既存顧客ブックを引き継ぐ銀行、またはこれを見直す銀行は、一定の順序で進めるべきである。まず、各取引関係の税務上の状況を確認すべきである。これは第E.II章で述べるところであり、自主申告プログラムと自動的情報交換によって通常は解決されているであろう。次に、市場参入の経緯を再構成すべきである。すなわち、取引関係がどのように、誰によって開設されたか、面会がどこで行われたか、どのようなサービスが提供されたかである。ファイルにイタリア国内での活動が示されている場合、銀行は、TUF第166条および委任立法令第74/2000号に基づく犯罪の公訴時効期間を考慮しつつ、イタリアの弁護士とともに残存する刑事上および税務上のリスクを評価すべきである。最後に、取引関係の今後のチャネル、すなわちスイスからの受動的なサービス、イタリア支店またはEUの事業体への移管、あるいは解消を決定すべきである。
第6次資本要求指令（CRD VI）への移行は期限を加える。2026年7月11日より前に締結された中核的銀行サービスの契約は、管理することはできるが更新することはできない。期間の定めのない契約は、顧客が継続のために主導権をとらない限り、2028年1月10日までに移管または解消されなければならない。3 したがって銀行は、2026年末までに、イタリア居住者とのすべての預金、与信および保証の取引関係を特定し、顧客の主導性が存在する場合にはそれを文書化し、その余の取引関係について移管または解消を計画すべきである。2027年1月11日以後に銀行が自らの主導で更新する与信枠は、経過規定の保護の外に置かれることになろう。
注
- Catenacci（前掲）。TUF, 第28条第6項および第29条の3第6項（前掲）。 ↩
- 2023年12月27日の委任立法令第209号。2024年1月1日から所得税統合法（TUIR）第2条第2項を改正するもの（居住、日の端数を含む滞在、および個人的・家族的関係が主として展開される場所としての住所）, Brocardi.it, https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-i/capo-i/art2.html。第E.V章および第H.II章を参照。 ↩
- 委任立法令第208/2025号（前掲）, 第4条第2項。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。