2026年の世界における1976年の条約

交渉、署名および批准

1976年の条約は、両国が租税条約の達成すべきものについて大きく異なる考えを持っていた時期に交渉された。イタリアは、個人所得税（IRPEF）と法人所得税（IRPEG）を導入し、近代的な源泉徴収制度を創設した1973年および1974年の大税制改革を完了したばかりであった。スイスは1950年代以降、銀行秘密を保護することを目的とした条約政策をとっており、条約自体の適用に必要な範囲を超える情報交換を一切拒否していた。条文は両国の立場を反映している。イタリアは、配当、利子および使用料について、当時としては比較的高い税率での源泉地国課税を獲得した。スイスは、条約の「適正な適用のために必要な」情報に限定され、営業上、銀行上および職業上の秘密の開示を明示的に除外する情報交換条項を獲得した。¹イタリアは、1979年2月12日のGazzetta Ufficiale（官報）第42号に公布された1978年12月23日の法律第943号により、この条約を批准した。²

条約は議定書とともに署名され、発効前に、1978年4月28日のさらなる議定書によって補足された。両国はまた、1974年10月3日に、越境労働者の課税およびイタリアの国境基礎自治体のための財政補償に関する協定を締結した。この協定は条約と同じ1979年3月27日に発効し、条約第15条第4項はこれを条約体系に組み入れた。³同時発効は偶然ではなかった。ティチーノ州にとって、frontalieri（越境通勤者）の課税とイタリアの国境基礎自治体へのristorni（補償金）は、イタリアとの関係において最も重要な財政問題であった。第H.I章は、この取決めが2020年にどのように置き換えられたかを説明している。

2015年と2020年の改正

発効後30年以上にわたり、条約は変更されないままであった。ミラノで署名された2015年2月23日の議定書は、第27条を経済協力開発機構（OECD）基準に従って起草された情報交換条項に置き換え、グループ・リクエストに関する規定を追加した。同議定書は、交換公文を経て2016年7月13日に発効した。⁴第E.II章は、この議定書の政治的背景、それに伴うロードマップ、そしてその後Agenzia delle Entrate（イタリア歳入庁）がスイス連邦税務局に対して行ったグループ・リクエストについて説明している。本章の目的上は、同議定書が配分規定には手を付けなかったことを指摘すれば足りる。源泉税の税率、恒久的施設の定義および二重課税排除の方法は、1976年のままであった。

第二の改正は、越境通勤者に関する新協定とともに行われた。2020年12月23日、両国は、越境労働者の課税に関する新協定と、1976年の条約を改正する議定書の双方に署名した。イタリアは、2023年6月30日のGazzetta Ufficiale（官報）第151号に公布された2023年6月13日の法律第83号により、両文書を批准した。改正議定書は条約第15条第4項を改め、同項は現在、2020年の協定を参照し、それが条約の不可分の一部を成すことを確認している。⁵両文書は2023年7月17日に発効し、2024年1月1日から適用されている。⁶この参照と情報交換条項を除けば、1976年に署名された条約が今なお規律する条文である。

日付 文書 1974年10月3日 越境労働者に関する協定 1976年3月9日 ローマで条約および議定書に署名 1978年4月28日 補足議定書 1978年12月23日 イタリアの批准、法律第943号 1979年3月27日 発効 2004年10月26日 EU・スイス貯蓄協定（第15条） 2015年2月23日 情報交換に関する議定書 2015年5月27日 EU協定の改正議定書（第9条） 2016年7月13日 2015年議定書の発効 2019年12月1日 スイスについてMLIが発効 2020年12月23日 越境労働者協定および議定書 2023年7月17日 2020年の協定および議定書の発効 2024年1月1日 新たな越境制度の適用開始

表1：所得に対する租税に関するスイス・イタリア間の条約の枠組み。出典は本文 に引用したとおり。

注

1. 条約第27条第1項の原規定、1978年12月23日の法律第943号とともに公布された条文、https://www.fiscoetasse.com/files/5715/convenzione-italia-svizzera-del-23121978-943.pdf（「informazioni necessarie per una regolare applicazione della presente Convenzione」；営業上、銀行上および職業上の秘密の除外）。 ↩
2. 公布された1978年12月23日の法律第943号および条約の条文、https://www.wikilabour.it/wp-content/uploads/2023/07/1978_svizzera-it.pdf（1979年2月12日の官報第42号）。 ↩
3. 連邦税務局（ESTV）、"Italia"（前掲）（1974年10月3日の越境労働者協定、AS 1979 457、1979年3月27日発効）。条約第15条第4項、原条文（前掲）。 ↩
4. ESTV、"Italia"（前掲）（2016年7月13日の交換公文による発効）。 ↩
5. 下院調査局、"Accordo con la Svizzera relativo all'imposizione dei lavoratori frontalieri"、https://temi.camera.it/leg19/provvedimento/accordo-con-la-svizzera-relativo-all-imposizione-dei-lavoratori-frontalieri.html（2023年6月13日の法律第83号、2023年6月30日の官報第151号；第15条第4項の改正）。 ↩
6. 国際金融事務局（SIF）、Liste der Doppelbesteuerungsabkommen（前掲）。 ↩

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。