チェックリスト
実務家のために。ルガーノにおけるイタリアの過去の資産について助言する前に、次の点を確認すべきである。
- 2009年以降の各年度について実質的支配者とその税務上の居住地を特定し、2024年より前にスイスに移住したイタリア国民が、イタリア所得税統合法典（TUIR）第2条第2項の2に基づく居住の推定を受けていたかどうかを確認する。
- 資産がscudo（2001–2003年または2009– 2010年）、自発的開示（2015年）またはvoluntary disclosure bis（2017年）に基づき申告されたかどうかを確定し、秘密申告、信託委任、申請書およびイタリア歳入庁（Agenzia delle Entrate）の最終賦課決定といった書類を入手する。
- 大統領令（DPR）第600/1973号第43条に基づく未確定の課税年度を、また2023年までの年度については暫定措置令（DL）第78/2009号第12条に基づく倍加された期間を判定する。
- quadro RWの制裁（3–15パーセント、ブラックリスト年度については6–30パーセント）、国外保有金融資産価額税（IVAFE）および所得に対する税を算定し、ravvedimento operoso（自発的是正）を検討する。
- 委任立法令第74/2000号および刑法典第648条の3の1に基づく刑事上のリスク、ならびにスイスにおいては2016年以降の年度の所得についてスイス刑法（SCC）第305条の2第1項の2に基づく刑事上のリスクを評価する。
- 口座がグループ照会の対象となったか（2015年2月23日から2016年12月31日までの間の退出書簡後の閉鎖）、または2017年以降の自動的情報交換に現れたか、さらに顧客がコンプライアンス書簡を受け取ったかどうかを確認する。
- 相続人について：完全な相続申告を提出し、取得の年から相続人のquadro RWで資産を申告し、資産を透明な形で移転する。
スイスのアドバイザーの役割
スイスのアドバイザーは、イタリアの税務上の立場を適正化することはできない。手続はイタリアのものであり、制裁もイタリアのものであって、開示に関する決定は顧客とそのイタリアの税理士に属する。スイスのアドバイザーの貢献は、スイスに保持されている事実を確定することにある。すなわち、口座の履歴、開設・閉鎖・送金の日付、ストラクチャーの実質的支配者の身元、退出書簡の日付、および銀行のファイルの内容である。これらの事実によって、イタリアのどの年度が未確定であるか、グループ照会が顧客に及んだ可能性があるかどうか、銀行が届出を行ったか、または行うかどうかが決まる。スイスの弁護士は、自らの立場についても検討しなければならない。金融仲介業者として行動する弁護士、例えば資産を保有するドミサイル会社の機関として行動する弁護士は、マネーロンダリング防止法（AMLA）とその届出義務に服する。単に法律顧問として行動する弁護士は、刑法第321条に基づく職業上の守秘義務によって保護される。1 この区別は、いかなる情報を受け取るよりも前に、委任の当初に行わなければならない。
注
- AMLA（前掲）, 第2条第3項（業として他人に属する資産を受け入れ、保管し、またはその投資もしくは移転を助ける者）, https://www.droit-bilingue.ch/de-en/9/95/955.0-2-5.html, および第9条第2項（「Lawyers and notaries are not subject to the duty to report insofar as they are bound in their activities by professional secrecy in terms of Article 321 SCC」）; SCC, 第321条（職業上の秘密の漏示）, https://www.droit-bilingue.ch/de-en/3/31/311.0-321-389.html. ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。