スイスとつながりのある家族のためのジャージー・ガーンジーの信託と会社

ジャージー及びガーンジーは、国際的に移動する家族のための信託法域として長く利用されてきており、スイスの銀行に資産を保有するストラクチャーの多くは、この二つの島のいずれかの法を準拠法としている。両島は、成熟した法的枠組み、経験豊富な裁判所及び規制された受託業界を提供しているが、同時に慎重な計画を要する報告義務及び実体要件も伴う。

両島の信託法

両島はいずれも、近代的な制定法である1984年ジャージー信託法（Trusts (Jersey) Law 1984）及び2007年ガーンジー信託法（Trusts (Guernsey) Law 2007）において信託法を法典化している。これらの法律は、裁量信託、目的信託、及び委託者が投資判断や受託者の任命などについて一定の権限を留保する信託を認めている。留保権限があまりに広く規定されると、信託の有効性が争われたり、委託者の本国の税務当局から、資産が委託者のもとを一度も離れていないものとして扱われたりするおそれがある。両島はまた財団の制度も設けており、大陸法圏の家族の中には、信託よりも財団の方が直感的に理解しやすいと考える者もいる。

ファイアウォール規定

両島の信託法は、いわゆるファイアウォール規定を有している。大まかに言えば、同規定は、島の法を準拠法とする信託の有効性及び管理に関する問題は当該法に従って判断されること、並びにこれと抵触する遺留分制度又は夫婦財産制に基づく外国判決は原則として承認されないことを定めている。もっとも、この保護は無制限ではない。スイスを含む他の場所に所在する資産は、それが保有されている国における手続によって依然として追及され得るし、スイスの裁判所は、ハーグ信託条約の下で自国の抵触法規則を適用するからである。

プライベート・トラスト・カンパニー

規模の大きい家族は、プライベート・トラスト・カンパニーを好むことが多い。これは、もっぱら当該家族自身の信託の受託者として行動するために設立される会社であり、家族の構成員及び信頼できる助言者が取締役会に参加する。両島はいずれも、こうした会社が完全な受託業ライセンスなしに運営できる規制上の枠組みを設けており、通常は、ライセンスを有する現地のサービス提供者がその管理を行うことが条件とされる。その堅牢性は、取締役会議事録、利益相反に関する規則、及び家族の希望と受託者の決定との明確な分離を含む、適切なガバナンスに依存する。

実体要件と税務上の居住地

2019年以降、両島は、持株会社業務やファンド運用など一定の関連活動を行う税務上の居住会社に対して経済実体法を適用している。純粋な株式持株会社には通常より緩やかな要件が適用されるが、それでも当該島において真に指揮・管理されていることを示す必要がある。スイスと関わりのある家族にとっては、逆方向のリスクも同様に重要である。島の会社の実際の意思決定がスイスに居住する家族の構成員によって行われている場合、スイスの税務当局は、当該会社がスイスで管理されており、したがってスイスで課税対象となるとみなすことがある。

スイスの銀行での利用

スイスの銀行は島の信託及び会社に精通しており、信託証書、委託者・プロテクター・受益者の身元、及び資産の源泉を徹底的に審査した上で、通常はこれらのために口座を開設する。銀行は、ストラクチャーの背後にいる者を実質的支配者に関する書式に記録し、該当する場合には自動的情報交換の下でこれらの者を報告する。

実務上有効な対応

• 留保権限を相応の範囲にとどめること。実際に必要な影響力のみを保持し、その行使の方法を文書化する。
• 意思決定の場所を意識的に定めること。取締役会及び受託者の決定は、ストラクチャーが居住すべき場所で行うべきである。
• 銀行向けの書類を早期に準備すること。資産の源泉及びすべての当事者の役割に関する完全な資料一式があれば、口座開設は大幅に短縮される。

Ressos Legalによる支援

筆者は、スイスと関わりのある家族に対し、ジャージー及びガーンジーの信託及び会社の設定、見直し及び再編について、島の弁護士との調整並びにスイスの税務及び銀行に関する側面を含めて助言している。初回の相談については筆者に連絡されたい。

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。