ジュネーブにおける税負担上限（タックス・シールド）と富裕税
ジュネーブの富裕税はスイスで最も高い水準にあり、所得税と合わせると、資産からの収益が少ない富裕な納税者の所得の非常に大きな部分を吸収し得る。この効果を抑えるため、州（カントン）は上限設定の仕組み、すなわちタックス・シールド（税の盾）を適用している。これは、所得および財産に対する州税および基礎自治体（ゲマインデ）税の総負担を課税所得の一定割合に制限するものであり、財産について最低収益率を定める規定を伴う。12010年代初頭に導入されたこの仕組みは、たびたび政治的議論の対象となっている。
資産承継計画にとって、富裕税およびその上限は具体的な帰結をもたらす。資産の構成、所得とキャピタルゲインの配分、負債の水準および資産の所在地は、いずれも税負担に影響する。有価証券に係る私的なキャピタルゲインは、職業的証券取引者に分類される場合を除き、スイスでは原則として課税されず、これは投資家にとって利点である。2この非課税措置はスイスを多くの国と区別するものであり、富裕税を部分的に相殺する。
実務家はまた、富裕税のための資産評価、とりわけ非上場会社の持分、不動産および美術品の評価を考慮しなければならない。これらの評価は特別な規律に従う。富裕税の引上げまたはキャピタルゲイン課税による置換えをめぐる議論は、ジュネーブおよび連邦の政治において繰り返し生じている。
注
- ジュネーブ共和国・州, “Le bouclier fiscal”（タックス・シールド）（ge.ch、「Vos impôts」の資料）：「財産および所得に対する税は、州および基礎自治体の付加税を含め、合計で純課税所得の60%を超えてはならない」。財産の純収益は純財産の1%以上として算入される。支出課税を受ける者、外国に住所を有する経済的帰属による納税者および職権により査定される者は除外される。計算は納税者の全世界の要素に基づいて行われる。 ↩
- 直接連邦税に関する連邦法（DFTA; SR 642.11; lexfind.ch）第16条第3項：「私的財産の処分により実現したキャピタルゲインは課税されない」。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。