財団の法的・税務的枠組み

スイス法上の財団の目的は、資産を特定の目的に充てることにある（スイス民法典（CC）第80条）。財団は公正証書または遺言による処分によって設立され、商業登記簿への登記により法人格を取得し、その活動範囲に応じて、連邦または州（カントン）のいずれか所属する公共団体の監督下に置かれる。¹ 監督当局は、資産が目的に従って使用されることを確保し、会計を審査し、違反があった場合には措置を講じることができる。

公益財団は、営利目的を持たず、設立者や寄付者に対価を与えることなく、公役務または公益の目的を追求する場合に、税の免除を受ける。財団が受ける寄付は、連邦法および州法が定める限度内で寄付者の所得から控除することができ、財団のための相続および贈与は州の税を免除される。² これらの利点により、財団は組織的フィランソロピーにとって好ましい手段となっている。

財団は厳格なガバナンスに服する。財団評議会は、目的の利益のために行動し、資産を注意深く管理し、会計帳簿を備え、法律が要求する場合には会計監査を受け、監督当局に報告しなければならない。評議会メンバー、設立者および受益者の間の利益相反は防止されなければならない。財団法の最近の改正は、とりわけ目的の変更と評議会メンバーの報酬に関して、一定の規則を緩和した。³

スイス法は、公益財団と私的目的を有する資産保有ストラクチャーとを厳格に区別している。パートEで想起したとおり、家族財団は教育、扶養および援助の目的に限定されている（CC第335条）。実際には設立者の財産的利益に奉仕している財団は、その免除を失い、性質決定を変更されるおそれがある。実務家は、とりわけ一族がフィランソロピーと財産承継計画とを組み合わせる場合に、この区別に細心の注意を払わなければならない。

注意。財団の税の免除は、対価を伴わずに追求される公益目的を前提とする。慈善的利益と私的な財産的利益とを混在させるストラクチャーは、免除の喪失と性質決定の変更にさらされる。あらゆる計画について、事前に法務・税務上の分析を行わなければならない。

注

1. CC第80条：「財団は、特定の目的のために資産を出捐することによって設立される」（droit-bilingue.ch）。2024年1月1日に施行された改正により導入された、監督当局への苦情申立てを法典化したCC第84条第3項（SwissFoundations）。ジュネーブでは、財団・年金機関監督州当局（Autorité cantonale de surveillance des fondations et des institutions de prévoyance、ASFIP）が、CC第84条および連邦命令（OPA）第61条に基づき監督を行っている（asfip-ge.ch）。↩
2. 直接連邦税法（DFTA）第56条g号（droit-bilingue.ch）：免除は「公役務または公益の目的を追求する法人に対し、専ら、かつ取消不能な形でそれらの目的に充てられる利益について」付与される。経済的目的は、原則として公共の利益に当たるものとはされない。DFTA第33a条：スイスに本拠を有する免税法人に対する現金その他の資産による寄付の控除。純所得の20パーセントを上限とし、1課税年度当たり100スイスフラン以上であることを要する。↩
3. SwissFoundations、「Le nouveau droit des fondations entrera en vigueur le 1er janvier 2024」（swissfoundations.ch）：Luginbühl議員発議（14.470）に由来し、2021年12月17日に連邦議会で可決された改正。新設事項：設立者の留保権の組織変更への拡張（CC第86a条）、設立証書の軽微な変更の緩和（CC第86b条）、変更の方式（CC第86c条）、監督当局への苦情申立ての法典化（CC第84条第3項）。↩

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。