税制の比較

税制は、競合する金融センターの第一の論拠である。ここでジュネーブは、競争力を有すると同時に脆弱でもある。2020年に施行された法人税改革以降、ジュネーブの法人利益税率は13.99%となっている。第E部が述べたとおり、この税率はコモディティ取引会社が享受していた優遇的地位に終止符を打ち、これらを通常の規則の下に置いた。¹この税率は、名目税率17%が優遇制度によって引き下げられるシンガポールの税率に匹敵し、ルクセンブルク、英国および大半の欧州諸国の税率よりも低い。しかし、アラブ首長国連邦が2023年に導入した9%の税率やフリーゾーンの免税よりは高い。²スイスが2024年から適用している大規模グループに対する15%のグローバル・ミニマム課税は、大手コモディティ取引会社を含む売上高7億5,000万ユーロ超の企業について、極めて低税率の金融センターの優位を縮小させた。³

個人に対する課税は、ジュネーブの弱点である。同州は、スイスで最も高い所得税および財産税の税率表を有する州の一つである。競合国では稀な財産税は、富裕な起業家や上級幹部に重くのしかかる。ドバイは個人の所得に課税せず、シンガポールと香港は穏当に課税し、財産税はない。⁴富裕な外国人居住者をジュネーブに引き付けてきた生活費に基づく支出課税（一括課税）は存続しているが、厳格化されており、政治的に依然として争われている。第E部で述べた2025年11月30日の相続税に関する国民発議の否決は、大きな脅威を取り除いたが、議論を終わらせたわけではない。⁵

注

1. ジュネーブ共和国・州, “Mise en œuvre à Genève de la réforme de la fiscalité des entreprises (RFFA)”（ジュネーブにおける法人税改革の実施）, ge.ch（第E部で引用）：税率13.99%。 ↩
2. シンガポール：名目税率17%、部分免税により軽減。香港：16.5%（Paul Hype Page, “Corporate Tax Comparison: Singapore vs Hong Kong”, paulhypepage.com, 2026年9月閲覧）。アラブ首長国連邦：2023年6月1日以降に開始する事業年度について375,000UAEディルハムを超える部分に9%の法人税（2022年連邦法律令第47号）、適格フリーゾーン所得には0%の税率（UAE財務省, mof.gov.ae）。ルクセンブルク：法人所得税の1ポイント引下げ後、2025年のルクセンブルク市における総合税率は約24%（Paperjam, “Imposition des sociétés : le pari de la baisse des taux”, paperjam.lu）。英国：2023年4月1日以降、25万ポンドを超える利益について基本税率25%（gov.uk, “Corporation Tax rates”）。 ↩
3. 2023年6月18日に78.5%の賛成で承認された憲法改正。スイスの補完的課税は2024年1月1日に、所得合算ルールは2025年1月1日に、売上高7億5,000万ユーロ超のグループについて施行された。連邦財務省, “Mise en œuvre en Suisse de l’imposition minimale prévue par l’OCDE”（OECDが定める最低課税のスイスにおける実施）, efd.admin.ch（2026年9月閲覧）。 ↩
4. PwC, “Comparaison fiscale suisse 2024”（スイス税制比較2024）（pwc.ch）：所得税の最高限界税率は、ジュネーブで45%に達し、チューリッヒでは39.70%、最も有利な州であるツークでは22.22%である。所得10万スイスフランに対し、ジュネーブの州都では22%超が課税される。Le Matin, 2025年2月4日（連邦財務局のデータに基づく）：個人の平均税負担は、2025年の課税所得に対しスイス平均19.6%であるのに対し、ヴォー州で25.6%、ジュネーブで25.5%、ツークで12%に達する。 ↩
5. “Les Suisses balaient l’initiative sur la taxation des gros héritages”（スイス国民が大規模相続への課税に関する国民発議を一蹴）, swissinfo.ch, 2025年11月30日（第E部で引用）。 ↩

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。