課税と透明性：暗号資産に関する自動的情報交換
第E部で辿った銀行秘密の終焉は、暗号資産・デジタル資産においてその続編を見出している。2022年、経済協力開発機構（OECD）は暗号資産報告枠組み（CARF）を公表し、2017年から銀行に適用されている自動的情報交換を暗号資産サービス提供者にまで拡大した。1スイス連邦議会は、2025年9月26日の最終投票で実施法を採択した。法的根拠は2026年1月1日に施行されたが、連邦参事会は2025年11月26日、暗号資産に関する規定を2026年には適用しないことを決定したため、最初の交換は2027年より前には行われない。2連邦参事会が承認したパートナー国の一覧には74の法域が含まれ、欧州連合（EU）加盟国、英国およびG20諸国の大半が含まれるが、米国、中国およびサウジアラビアは含まれていない。米国との二国間協定は別途交渉されなければならない。3
ジュネーブのサービス提供者にとって、この拡大は、銀行口座について既に知られているデューデリジェンスおよび報告の手続が暗号資産・デジタル資産にも適用されることを意味する。すなわち、顧客の税務上の居住地の確認、取引データの収集、連邦税務局への送付である。それはまた、銀行秘密の終焉後に一部の顧客が逃げ場を見出せると考えていたグレーゾーンの終わりをも意味する。税の透明性を学ぶために高い代償を払ったジュネーブ金融センターにとっては、この枠組みを遅滞なく適用し、それを自らの強みとすることが大いに利益となる。暗号資産・デジタル資産が申告済みの形で、監督下の機関に保有される金融センターは、オフショアのプラットフォームとは異なる顧客層を引き付ける。
他の面では、スイスの暗号資産・デジタル資産の税務上の取扱いは個人保有者にとって有利である。私的資産の範囲内で実現したキャピタルゲインは、職業的トレーダーとの認定を受けない限り非課税である。さらに暗号資産は、連邦当局が公表するレートに従い、12月31日時点の価額で財産税の課税対象となる。4この制度は、DLT枠組みの法的安定性と相まって、暗号資産・デジタル資産を保有する富裕な個人にとってのスイスの魅力を説明しており、ジュネーブはその一部を受け入れている。
設例。 ベルギーに居住する顧客が、ジュネーブのサービス提供者に200万スイスフラン相当の暗号資産・デジタル資産のポートフォリオを保有している。報告枠組みが適用されると、サービス提供者は毎年顧客の本人確認データおよび取引データを収集し、連邦税務局に送付し、同局がそれをベルギーの税務当局に提供する。既にこれらの資産を申告している顧客にとっては何も変わらない。これに対し、申告していなかった顧客は、2017年における未申告の銀行口座の保有者と同じ立場に置かれ、最初の交換の前に自らの状況を是正することが大いに利益となる。
注
- “La Suisse échangera des informations sur les cryptoactifs avec 74 États”［スイスは74か国と暗号資産に関する情報を交換する］, Allnews, 2025年6月6日：OECDが2022年に公表した枠組み。スイスを含む66か国がコミットしている。 ↩
- “Crypto Tax Switzerland CARF 2026: Exchange Delayed to 2027”, checkeverything.ch, 2026年6月更新。 ↩
- Allnews, 2025年6月6日、前掲。 ↩
- 連邦税務局, ワーキングペーパー Les cryptomonnaies et les initial coin/token offerings (ICO/ITO) comme objet de l’impôt sur la fortune, le revenu et le bénéfice, l’impôt anticipé et les droits de timbre［財産税、所得税・利益税、源泉税および印紙税の課税対象としての暗号通貨およびイニシャル・コイン／トークン・オファリング（ICO/ITO）］, 2019年8月27日, 2022年8月3日更新版（estv.admin.ch）：支払型トークンは「評価可能で、動産的（流通可能）かつ無形の資産であり、税務上は動産資本の一部をなす。したがって州の財産税の課税対象となる」。自然人の私的資産の範囲内で実現した利益は「非課税のキャピタルゲインまたは控除不能なキャピタルロス」を構成する。マイニングおよびステーキングによる報酬は課税所得を構成する。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。