支出に基づく一括課税

支出に基づく一括課税は、しばしば「タックス・フォルフェ」と呼ばれ、スイスに居住しながら同国で稼得活動を行わない外国籍の者が、実際の所得及び財産にかかわらず、その支出に基づいて課税されることを認めるものである。古くからあるこの制度は、2010年代半ばに連邦レベルで厳格化され、最低額の引上げと検算の要件が導入された。¹いくつかの州（カントン）は住民投票を経てこの制度を廃止したが、その廃止を求める連邦レベルの国民発議は2014年に否決された。²

ジュネーブは、この制度を維持している。ある法律事務所が指摘するとおり、支出課税（一括課税）は、大半の州において、条件の下で引き続き可能である。それは、資産状況が複雑な国際的に移動する者にとって有益であり、行政手続を簡素化し、私生活のより良い保護を提供する。もっとも、ジュネーブでは、支出に基づいて課税される者から直系の相続人への移転についても、相続税又は贈与税が課されることがある。³このジュネーブ特有の事情は、関係する一族の計画に組み込まなければならない。

フォルフェがジュネーブの金融センターにとって有益であることは明らかである。それは富裕な個人を引き寄せ、これらの者は消費し、投資し、雇用し、多くの場合その資産を同センターの金融機関に委ねる。他方で、フォルフェは租税法の前の平等の名において批判の対象となっており、州において繰り返し政治的議論の対象となっている。⁴その存続は政治的な多数派にかかっており、実務家は、この制度に基づいてジュネーブへの移住を検討している顧客にその点を指摘しなければならない。

注意。支出に基づく一括課税は、スイスにおいて稼得活動を行わないこと、関連する支出の最低額、及び検算を前提とする。それは相続税及び贈与税を免除するものではなく、ジュネーブでは直系間の移転にもこれらの税が課され得る。その存続は政治的決定に委ねられている。

注

1. 2016年1月1日から施行されている支出に基づく一括課税の改正：連邦直接税について最低支出額40万スイスフラン、及び賃貸価値又は賃料の7倍（従前は5倍）。「Forfait fiscal」、fr.wikipedia.org（2026年9月閲覧）。改正の施行日（2014年1月1日及び2016年1月1日）については、連邦財務省「Imposition d’après la dépense」、efd.admin.ch。 ↩
2. 国民発議「Halte aux privilèges fiscaux des millionnaires (abolition des forfaits fiscaux)」（百万長者の税制上の特権の廃止（一括課税の廃止））は、2014年11月30日、投票の59.2%により、シャフハウゼン州を除くすべての州で否決された。州レベルでは、2009年にチューリッヒでフォルフェが廃止され、次いでシャフハウゼン州、バーゼル・ラント州及びバーゼル・シュタット州を含む他の4州で廃止された。「Initiative populaire ‘Halte aux privilèges fiscaux des millionnaires’」、fr.wikipedia.org（2026年9月閲覧）。 ↩
3. Lenz & Staehelin「La Suisse rejette très nettement des droits de succession de 50 %」（スイス、50%の相続税を大差で否決）、lenzstaehelin.com（2026年9月閲覧）。 ↩
4. ジュネーブ州、ページ「L’imposition d’après la dépense」（ge.ch）：スイスに居住しながら同国で稼得活動を行わない外国籍の者に限られる制度であり、ジュネーブにおける最低課税標準は40万スイスフラン、申請は転入時に提出する。Blick、2026年8月24日：2022年にスイスで支出に基づいて課税された納税者は3,478人（2012年は5,634人）であり、そのうちジュネーブ520人、ヴォー州706人、ヴァレー州841人、ティチーノ州725人である。 ↩

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。