転出と転入：移動性と課税

富裕層の国際的な移動性により、課税は居住地選択の一要素となっている。ジュネーブは、その安定性、生活の質および税制の一定の特徴により、フランス、イタリア、英国その他の国から納税者を引き寄せている。同時に、より税負担の軽い州（カントン）や外国の金融センターへ一部の納税者を失ってもいる。

国際的な状況は急速に変化している。2025年の国民投票に関するある報道によれば、ドバイ、アブダビ、香港およびシンガポールは大口資産の投資ビークルを誘致するための税制上の優遇措置を提供しており、香港は2023年に2,700のファミリーオフィスを擁し、さらに200の誘致を目指している。イタリアは国外所得に対する定額課税制度により新たな富裕層の流入を経験しているが、政府はその定額を30万ユーロに引き上げることを発表しており、他方フランスは約800人の富裕な納税者を失うと見込まれている。¹報道から得られたこれらの数字は慎重に扱う必要があるが、大口資産の誘致をめぐる法域間の競争を示している。

納税者のジュネーブへの移住には準備が必要である。すなわち、通常課税と支出課税（一括課税）との選択、出身国の出国時課税規律の検討、租税条約の調整、および住所移転前の遺産の整理である。転出にも同様の準備が必要である。スイスには個人に対する一般的な出国税は存在しないが、移住先の国が特別な規律を課すことがあり、スイスに残された資産は引き続き一定の税に服する。²

2025年11月30日の国民投票は、この要素の重要性を浮き彫りにした。国民発議の支持者はスイスからの転出の場合の租税回避防止規定を設けていたが、連邦参事会はこれが住所地としてのスイスの魅力を低下させるおそれがあると考えた。³富裕な納税者の移動性およびそれが税収に及ぼす影響の問題は、引き続き税制をめぐる議論の中心にある。

注

1. “Droits de succession : la Suisse rejette l’impôt de 50 % pour les personnes fortunées”（相続税：スイスは富裕層に対する50%課税を否決）, netpublic.fr, 2025年12月1日。 ↩
2. 直接連邦税に関する連邦法（DFTA; SR 642.11）第4条（droit-bilingue.ch）：スイスに住所も居所も有しない個人であっても、スイスにおいて事業を所有しもしくはその用益権を有し、または組合員として事業に参加している場合、スイスにおいて恒久的施設を運営している場合、スイスに不動産もしくはこれと同等の権利を所有している場合、またはスイス所在の不動産を取引する場合には、経済的帰属を理由としてスイスにおいて納税義務を負う。恒久的施設とは「事業の活動の全部または一部が行われる固定的な事業の場所」をいう（支店、工場、作業場、12か月以上の建設現場）。 ↩
3. 連邦財務省、前掲の国民投票資料。 ↩

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。