ジュネーブにおける相続税と贈与税
ジュネーブ州（カントン）は相続税及び贈与税を課しており、その税率は被相続人又は贈与者と受益者との親族関係に応じて定まる。配偶者及び直系卑属への移転は、前述した支出に基づいて課税される者の特別な状況を除き、原則として非課税である。これに対し、遠い親族又は第三者への移転には、高率となり得る税率が適用される。1
この構造は、一族内の直系の移転を優遇し、特別な規定が適用される場合を除き、同居パートナーを含む親族関係のない者への移転を不利に扱うものである。これは、ステップファミリー、未婚のカップル、及び第三者又は団体に利益を与えることを望む者の資産承継計画に影響を及ぼす。公益団体への移転には非課税措置がある。
連邦相続税をめぐる議論には、国民によって二度決着がつけられている。2015年には、老齢・遺族保険（AHV/AVS）の財源とするため、相続及び贈与に対する20%の連邦税を求める国民発議が否決された。22025年11月30日には、社会民主党青年部の国民発議「Pour une politique climatique sociale financée de manière juste fiscalement (initiative pour l’avenir)」（税制上公正に財源が確保された社会的気候政策のために（未来のための国民発議））が、投票の78.3%により、投票率42.9%で否決された。同発議は、5,000万スイスフランを超える相続及び贈与に対し、その可決の日に遡って50%の税を課すとともに、とりわけスイスからの転出に際しての租税回避を防止する規定を設けることを提案していた。3
この提案はすべての州で否決され、反対票はバーゼル・シュタット州の67%から、シュヴィーツ州及びアッペンツェル・インナーローデン州の91%にまで及んだ。大都市もこれを否決し、ジュネーブは60%が反対であり、僅差で可決したのはベルン市のみであった。4経済学者Marius Brülhartの推計によれば、対象となる納税者の行動が変わらないことを前提として、この発議は年25億ないし50億スイスフランの税収をもたらしたとされる。5相続税は、スイスの税収全体の約0.60%を占めている。6
ジュネーブの金融センターにとって、この投票は極めて重要である。キャンペーン期間中、金融機関及びアドバイザーは、富裕層顧客がスイスにとどまるべきか否かを自問する様子を目にしており、一部の転出も報告された。7この発議の明確な否決は、スイスの税制の枠組みの安定性を確認するものと受け止められた。連邦参事会も、5,000万スイスフランを超える相続及び贈与に対する50%の税は、富裕な個人の住所地としてのスイスの魅力を低下させると強調していた。8
| 国民投票 | 結果 |
|---|---|
| 2015年、20%の連邦相続税 | 否決 |
| 2025年11月30日、5,000万スイスフラン超に対する50%の連邦税 | 78.3%により、すべての州で否決 |
注意。2025年の国民発議の否決は、相続課税が変わらないことを保証するものではない。州は引き続きその税率表を自由に改正することができ、新たな国民発議が提起される可能性もある。慎重な資産承継計画は、この政治的リスクを考慮に入れるものである。
注
- 1960年11月26日のジュネーブ相続税法（Loi sur les droits de succession、LDS、rsGE D 3 25）、1961年1月1日施行（silgeneve.ch）：第6A条、生存配偶者及び直系の親族の非課税。ただし、被相続人が死亡前3年間に支出に基づく一括課税の適用を受けていた場合を除く。第17条、第一類型、税率2%から6%。第19条、兄弟姉妹、6%から11%。第20条、おじ、おば、甥、姪及びいとこ、8%から13%。第21条、その他の受益者、20%から26%。第22条、第一類型の税には付加税を課さない。 ↩
- 連邦財務省、前掲の国民投票資料。同資料は2015年のこの投票に言及している。 ↩
- 連邦財務省、前掲の国民投票資料。PwC Switzerland「Initiative pour les droits de succession」、pwc.ch。Lenz & Staehelin、前掲。 ↩
- 「Service citoyen, successions : les résultats des votations sur nos cartes」、RTS、2025年12月1日。 ↩
- 「Les Suisses balaient l’initiative sur la taxation des gros héritages」、swissinfo.ch、2025年11月30日。 ↩
- 「Taxer les successions des très riches : ce que veut l’initiative des Jeunes socialistes」、RTS、2025年11月12日。 ↩
- 国民発議「Pour une politique climatique sociale financée de manière juste fiscalement (initiative pour l’avenir)」、2025年11月30日の投票（admin.ch）：5,000万スイスフランを超える相続及び贈与に対する50%の税を求めた社会民主党青年部の国民発議は、78%超の投票者により否決された。同日、市民奉仕に関する国民発議は84.1%により否決された（swissinfo.ch、2025年11月30日の結果）。 ↩
- 連邦財務省、前掲の国民投票資料。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。