2020年以降の法人課税
法人税改革は、トレーディング会社や投資ストラクチャーを含め、ジュネーブに所在する会社を取り巻く環境を大きく変えた。この改革は、2019年5月19日にジュネーブの有権者により承認され、2020年1月1日に施行された。1同改革は、国際基準に適合しないとみなされていた州の優遇税制を廃止し、競争力を維持するための措置を導入するものである。
2020年1月1日以降、すべての株式会社及び協同組合は同一の実効税率で課税されており、その税率は基礎自治体（ゲマインデ）ごとにわずかに異なる。州の行政当局はジュネーブ市の例を挙げており、同市では、2015年の課税期間の付加税を基礎として、州税、基礎自治体税及び連邦税を含めた実効税率は13.99%となる。2軽減措置が適用される場合であっても、課税の下限税率は13.48%を下回ることはできない。3資本税は基本税率1.8パーミル、付加税を含めて約0.4%で維持されており、利益税は8,500スイスフランを上限として資本税から控除することができる。4
より最近決定された基礎自治体事業税の廃止には、年約2億スイスフランと見積もられる歳入減を補うための利益税の引上げが伴っており、税率は約13.99%から約14.7%に上昇し、基礎自治体ごとに差異がある。5付加税は毎年議決されるため、実務家は、課税期間ごと及び基礎自治体ごとに適用される税率を確認しなければならない。
2020年の改革は、経済協力開発機構（OECD）及び欧州連合（EU）による、有害とみなされる税制に対する国際的な圧力を背景として行われた。2010年のある研究はすでに、外国持株会社に対する優遇課税がブリュッセルから批判されており、ブリュッセルはこれをスイスと欧州共同体との間の自由貿易協定に反するとみなしていたことを指摘していた。6単一税率への移行はこれらの批判に応えるものであり、同時に、従来特別な制度の恩恵を受けていた会社にとって、ジュネーブを競争力のある州の一つにとどめるものであった。
その後、OECDの作業に由来する大規模グループに対する最低課税の実施により、売上高が一定の基準を超える会社にさらなる制約が加わった。7多くの場合大規模であるジュネーブのトレーディング会社にとって、この展開は直接の影響を有するものであり、第G部でこれを検討する。
設例。ジュネーブのある会社が1,000万スイスフランの課税利益を得るとする。実効税率13.99%では、約140万スイスフランの利益税を支払う。基礎自治体事業税の廃止に伴う約14.7%の税率では、負担は約147万スイスフランに達する。改革前は、優遇制度の適用を受ける会社の負担は著しく低くあり得た一方、通常の会社は約24%の実効税率を負担していた。8改革がもたらした統一を例示するこれらの数値は、課税期間ごと及び基礎自治体ごとに確認しなければならない。
注
- LPG Fiduciaire de Suisse「Réforme fiscale et financement de l’AVS (RFFA)」（税制改革及び老齢・遺族保険（AHV）の財源確保）、2020年8月14日。 ↩
- ジュネーブ共和国・州「L’impôt sur le bénéfice dès le 1er janvier 2020」、ge.ch（2026年9月閲覧）。 ↩
- ジュネーブ共和国・州「Réforme de l’imposition des entreprises」、ge.ch（2026年9月閲覧）。 ↩
- ジュネーブ共和国・州「L’impôt sur le capital dès le 1er janvier 2020」、ge.ch（2026年9月閲覧）。 ↩
- RISTER「L’imposition des sociétés à Genève en 2024」、rister.ch（2026年9月閲覧）。 ↩
- 「La reconfiguration du secret bancaire suisse」（スイスの銀行守秘義務の再編）、L’Économie politique、2010/2、Cairn.infoにて閲覧（2026年9月）。 ↩
- 2023年6月18日に投票の78.5%により憲法改正が可決された後、売上高が7億5,000万ユーロを超えるグループについて、スイス補完税が2024年1月1日に、所得合算ルールが2025年1月1日に施行された。連邦財務省「Mise en œuvre en Suisse de l’imposition minimale prévue par l’OCDE」、efd.admin.ch（2026年9月閲覧）。 ↩
- Allnews「Votations : Genève votera sur sa propre réforme de la fiscalité des entreprises」（2019年）：通常税率24.2%に対し特別な地位を有する会社は11.6%、改革後の単一税率は13.99%、2020年の減収額は州について1億8,600万スイスフラン、基礎自治体について4,600万スイスフランと見積もられた。ジュネーブ州（ge.ch）：法律は2019年5月19日の住民投票により可決され、2020年1月1日に施行された。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。