富裕層個人の課税

富裕層の課税は、スイスの連邦制の構造によって形作られている。連邦は直接所得税を課すが、連邦の富裕税も連邦の相続税も課していない。州（カントン）と基礎自治体（ゲマインデ）は所得税と富裕税を課し、大半の州では相続税と贈与税も課している。税率と規則は州ごとに大きく異なり、このことは一族に欧州では珍しい居住地の選択肢を与えている。¹

バーゼル＝シュタット州は、2019年の法人税改革以降数段階にわたって引き下げられてきたものの、高所得に対する所得税率が比較的高い。富裕税率は中程度である。隣接するバーゼル＝ラントシャフト州は富裕税率がより高く、これは政治的議論の対象となってきた。両州とも、大半の州における原則どおり、配偶者および直系卑属を相続税から免除しているが、より遠い親族および親族でない者による相続については、関係が遠くなるほど、また金額が大きくなるほど上昇する税率で課税している。² シュヴィーツ州は相続税を一切課しておらず、ツーク州やニトヴァルデン州などの他の州はバーゼルよりも低い全体的な税負担を提供している。したがって、スイスでの居住を計画する一族は、州を慎重に比較する。

支出課税（一括課税）は、初めて、または少なくとも10年の不在の後にスイスに居住し、スイスで有償の活動を行わない外国人のための特別な制度である。これらの者は、最低額を条件として、スイス国内外における支出に基づいて課税される。2016年以降、連邦税の最低額は、納税者の住居の賃貸価値の7倍または40万フランのいずれか高い方であり、州はそれぞれ独自の最低額を定めている。³ いくつかの州は国民投票によって支出課税を廃止しており、その中には2009年のチューリッヒ州や、2012年以降の二つのバーゼル州が含まれる。⁴ この制度をスイス全土で廃止しようとする連邦の国民発議は、2014年11月に否決された。そのため、支出課税を利用しようとする裕福な外国人は、他の州、典型的にはヴォー州、ヴァレー州、ジュネーブ州、グラウビュンデン州、ティチーノ州、シュヴィーツ州またはベルン州に居を定める。バーゼルを住まいとして選ぶ一族は通常の課税を受け入れるのであり、その選択はしばしば、この都市の学校、文化、ドイツとフランスへの近さ、そして空港を理由としてなされる。

注

1. 連邦と州の課税権の配分（連邦憲法（BV）第128条および第129条）、連邦の富裕税および相続税の不存在、ならびに州の富裕税、相続税および贈与税については、連邦税務局の公表資料を参照。要確認。 ↩
2. 配偶者および卑属の免除ならびにその他の受益者に対する累進税率を含む、バーゼル＝シュタット州およびバーゼル＝ラントシャフト州の相続税・贈与税法については、州の税法令を参照。要確認。 ↩
3. 2012年9月28日の連邦法により改正され、2016年1月1日に施行された支出に基づく課税に関する連邦直接税法（DBG）第14条（連邦直接税の最低額40万スイスフラン、物価連動）。要確認。 ↩
4. チューリッヒ州（2009年2月8日の投票）、バーゼル＝ラントシャフト州（2012年の投票）およびバーゼル＝シュタット州（2013年または2014年の投票）における支出課税の廃止、ならびに2014年11月30日のその廃止を求める連邦の国民発議の否決については、州および連邦の記録を参照。日付は要確認。 ↩

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。