スペインと英国

スペインは、生命保険の利得を、解約時または満期時に貯蓄所得として扱う。ユニットリンク型保険契約が課税繰延べの恩恵を受けるのは、保険契約者が個別の資産を選択することができず、かつ投資が、契約に定められた投資方針に従って保険会社が運用する内部ファンドを含む特定の種類に限定されている場合に限られる。これらの要件が満たされない場合、所得は毎年保険契約者に帰属させられる。受取人が保険契約者以外の者である場合、給付は相続・贈与税の対象となる。同税は大部分が自治州によって規律されており、税率および非課税措置には地域間で相当な差異がある。¹

英国は、課税事由（chargeable event）制度の下で生命保険に課税する。保険会社はオフショア保険契約の所得および利得について納税しないが、保険契約者は、解約、死亡または有償での保険契約の譲渡といった課税事由において実現した利得について、その限界所得税率で課税される。保険契約者は、20年間にわたり毎年保険料の5%を即時の課税なしに引き出すことができる。これらの引出しは、保険契約が終了するまで元本の返還として扱われるからである。トップスライシング救済は、多額の利得が単一の年度に生じる場合の累進の効果を軽減する。期間按分救済は、保険契約者が英国の居住者でなかった期間について利得を減額する。²

英国の規則には、専用ポートフォリオを伴う保険契約に向けられた規定がある。保険契約者が特定の資産を選択することができ、または公衆に開かれていない方法で保険契約者のために資産が選択されるパーソナル・ポートフォリオ・ボンドは、実際の運用成果にかかわらず、保険料および過去のみなし利得の15%の年次みなし利得を生じさせる。この規定は、その手法はみなし課税であるものの、資産運用型契約に関するドイツの規定および米国の投資家支配の法理と同じ機能を有している。2025年4月からのレミッタンス・ベースの廃止および居住に基づく制度の導入は、英国に移住し、または英国を離れる富裕な個人の計画を変えた。オフショア・ボンドに対するその影響は、個々の事例ごとに検討すべきである。³

注

1. スペイン個人所得税法（Ley 35/2006）第14.2.h条およびユニットリンク型保険契約の課税繰延べの要件に関する規則、相続・贈与税（Ley 29/1987）ならびに自治州の規則。要確認。 ↩
2. Income Tax (Trading and Other Income) Act 2005 第4部第9章（生命保険契約からの利得）。5%の引出し、トップスライシング救済および期間按分救済に関する規則を含む。要確認。 ↩
3. Income Tax (Trading and Other Income) Act 2005 第515条以下（パーソナル・ポートフォリオ・ボンド、15%のみなし利得）。2025年4月6日からの、外国所得および利得に関するレミッタンス・ベースの居住に基づく制度への置換えについては、Finance Act 2025を参照。現状は要確認。 ↩

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。