富裕な家族としてバーゼルに移住する
バーゼルへの移住を検討する家族は、まず実務的な問題から考え始め、法的な問題に至るのはその後であることが多い。この都市には、インターナショナルスクール、ライフサイエンス分野で高い評価を得ている大学、フランス領内からスイス・フランス・ドイツの三国に就航する空港があり、さらに多くの大都市が羨むほどの文化生活がある。1三国国境地域に位置することから、家族がバーゼルに居住しつつ子どもがドイツの学校に通う、あるいは親の一方がフランスで就労するといったことが可能である。こうした組合せのそれぞれが、滞在、社会保障および課税に関する帰結を伴うため、事前に計画しておくべきである。
欧州連合（EU）および欧州自由貿易連合（EFTA）の国民は、人の自由移動に関する協定（AFMP）に基づき居住を開始することができる。スイスで就労しない者は、十分な資力と医療保険の加入を証明しなければならない。その他の国の国民には、より厳しい条件が課される。これらの者も、一定の場合、例えば州（カントン）が重要な公益を認める場合には、就労を伴わない滞在許可を取得することができ、この公益には財政上の利益も含まれうる。2バーゼル＝シュタット州はもはや支出課税（一括課税）を提供していないため、こうした申請者は通常の規定に従って課税され、その結果、見込まれる税負担の評価が容易になる。
スイスの他の州と同様、バーゼル＝シュタット州も、納税者が計画中の取引の税務上の帰結について事前照会（タックス・ルーリング）を求めることを認めている。ルーリングにより、例えば外国信託の取扱い、非上場会社の評価、あるいはファミリーオフィスの性質決定を、家族の移住前に明確にすることができる。3国際的な側面を有するルーリングは外国の税務当局と自発的に交換されることがあるため、家族は外国当局がそれを目にするものと想定しておくべきである。
出国元の国にも独自の規定がある。会社に相当規模の持分を有するドイツ居住者がスイスに移住する場合、当該持分の未実現利益についてドイツの出国税の対象となりうる。この出国税は、2022年の改正以降、数年にわたる分割納付が可能となっている。4本章で先に述べた、ドイツの相続税法および対外取引税法に基づく旧居住者への拡大課税も、国境の両側の助言者とともに移住を計画すべきさらなる理由となる。これらの家族の次世代は、しばしば異なる優先事項を計画の場に持ち込む。すなわち、サステナブル投資およびインパクト投資への関心、効果を測定できるフィランソロピーへの関心、そして家族資産の透明なガバナンスへの関心である。財団、研究機関、そして市民としての責任感を備えたバーゼルは、こうした志が根を下ろすことのできる環境を提供している。5
注
- 1949年の仏・スイス協定に基づきフランス領内でスイス税関区域を備えて運営されているユーロエアポート・バーゼル＝ミュルーズ＝フライブルクについては、同空港の刊行物を参照。要確認。 ↩
- 人の自由移動に関する協定（AFMP）（附属書I第24条）に基づくEU/EFTA国民の就労を伴わない滞在、および外国人・統合法（AIG）第30条第1項b号（州の財政上の利益を含む重要な公益）に基づく第三国国民の就労を伴わない滞在については、連邦法令および連邦移民事務局の実務を参照。要確認。 ↩
- スイスおよびバーゼル＝シュタット州における税務上の事前照会の実務、ならびに経済協力開発機構（OECD）の基準に基づくルーリングに関する自発的情報交換については、連邦税務局および州税務当局の刊行物を参照。要確認。 ↩
- 1パーセント以上の持分に関するドイツ対外取引税法（AStG）第6条に基づく出国税（ATAD実施法による改正、2022年1月1日施行、7年間の年賦納付）については、ドイツの租税法文献を参照。要確認。 ↩
- 富裕家族の次世代のサステナブル・ファイナンス、インパクト投資およびフィランソロピーへの関心については、バーゼル大学Center for Philanthropy StudiesおよびSwiss Sustainable Financeの調査を参照。要確認。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。