バーゼルの実務家のためのフランス法
バーゼルの住民の多くは、アルザスに不動産を所有している。ヴォージュやズントガウに別荘を購入した者もいれば、アルザスに住んでバーゼルで働く者もいる。スイスの家族は、価格が州内よりもはるかに低いため、長年にわたりサン＝ルイ、ユナングまたはミュルーズの集合住宅に投資してきた。こうした不動産が購入、売却、担保設定または相続されるときは常に、フランス法が適用される。その場合、依頼者に助言するバーゼルの弁護士は、フランスの公証人、税理士および裁判所と協働しなければならない。1
フランスの公証人（notaire）は、これらの取引において中心的な役割を果たす。フランスにおける不動産の売買には、公証人が作成する公正証書（acte authentique）が必要であり、公証人は権原を確認し、移転税を徴収し、登記を手配する。公証人は中立義務を負う公務員であるため、買主と売主はしばしば同じ公証人を利用する。もっとも、各当事者は自らの公証人を選任することもでき、その場合、公証人同士で報酬を分け合う。2スイスの公証実務に慣れたバーゼルの依頼者は、フランスの手続を原則として馴染みのあるものと感じる。彼らがしばしば驚くのは、予備契約（compromis de vente）の長さ、買主のための法定の熟慮期間、そして既存建物については価格の数パーセントに達する移転税である。3
相続は、最も困難な問題を提起する。フランス法は、réserve héréditaire（遺留分）によって卑属を保護している。これは、被相続人が遺言や生前贈与によって減ずることのできない遺産の法定の持分である。遺留分は、子が1人の場合は遺産の2分の1、子が2人の場合は3分の2、子が3人以上の場合は4分の3となる。4EU相続規則が2015年に発効して以来、フランスの裁判所は、スイスに常居所を有していた者の相続に適用される法を同規則に従って決定する。同規則は、第三国の法を指定する場合であっても普遍的に適用される。スイスの居住者は自らの国籍国の法を選択することができるため、バーゼルに住むスイス国民は、アルザスの住宅を含む自らの遺産をスイス法に服させることができる。5フランスの立法者は、遺留分のない外国法の利用に対応して、2021年に補償的先取りを導入した。これにより、適用される外国法が遺留分を認めない場合、子はフランスの資産から持分を請求することができる。6スイス法も卑属を保護しているが、2023年から施行されているスイス相続法の改正により、その遺留分は法定相続分の2分の1に引き下げられた。両制度の相互作用には、慎重な計画が必要である。7
税はさらなる層を加える。フランスは、スイスがフランスの課税権を拡大するはずであった新たな条約の受入れを拒否した後、1953年のフランス・スイス相続税条約を2015年1月1日付で終了させた。それ以来、フランスの相続税は、死亡したスイス居住者のフランス所在の不動産に適用される。また、相続人が一定期間フランスに居住していた場合には、全世界の資産にも及びうる。8多くのスイス人所有者は、不動産の保有および管理に用いられる民事会社であるsociété civile immobilière（SCI）を通じてフランスの不動産を保有している。SCIは、所有者の生前における子への持分の移転を容易にし、複数の相続人が保有する不動産の管理を簡素化することができる。SCIは所得税上一般に透明な主体として扱われるため、その所得は構成員の段階で課税される。9所有者はまた、一定の法人を通じて保有されるフランスの不動産の市場価値に対する年3パーセントの税も考慮しなければならない。この税は、当該法人がその所有者を開示するか、または免除に該当しない限り適用される。さらなる負担として、フランスの不動産富裕税（impôt sur la fortune immobilière）があり、これはフランス所在の不動産が法定の基準額を超える非居住者に適用される。10
注
- フランス所在の不動産については、物権および土地登記簿への登記に関して所在地法（lex rei sitae）としてフランス法が適用され、1966年9月9日のフランス・スイス間の二重課税防止条約（租税条約）に基づき当該不動産にはフランスの税法が適用される。要確認。 ↩
- 不動産取引におけるフランスの公証人の役割、公示のための公正証書の要件および報酬の分配に関する規則については、Décret no. 55-22 du 4 janvier 1955 portant réforme de la publicité foncièreおよび公証人職の規則を参照。要確認。 ↩
- compromis de vente、建設・住宅法典第L271-1条に基づく住宅用不動産の非事業者買主のための10日間の撤回期間、および不動産移転に係る登録税（droits de mutation à titre onéreux）については、フランス法の関連規定を参照。要確認。 ↩
- 卑属のréserve héréditaire（子の数に応じて遺産の2分の1、3分の2または4分の3）については、フランス民法典第913条。要確認。 ↩
- 相続事項に関する2012年7月4日の規則（EU）第650/2012号第20条、第21条および第22条。2015年8月17日以降に死亡した者の相続に適用される。スイスは同規則に拘束されないが、フランスの裁判所はこれを普遍的に適用する。スイスの並行する規則については、2025年1月1日付で改正された国際私法に関する連邦法（PILA; SR 291）第86条以下を参照。現状は要確認。 ↩
- 共和国の諸原則の尊重を確認する2021年8月24日の法律第2021-1109号により挿入された、prélèvement compensatoire（補償的先取り）に関するフランス民法典第913条第3項。適用範囲およびEU相続規則との相互作用は要確認。 ↩
- 卑属の遺留分を引き下げ、父母の遺留分を廃止した2023年1月1日施行のスイス相続法の改正については、改正後のスイス民法第470条および第471条を参照。要確認。 ↩
- フランスによる1953年12月31日のフランス・スイス相続税条約の終了（2015年1月1日発効）およびフランス租税一般法典第750条terの規則については、スイス連邦財務省およびフランス税務当局の公式刊行物を参照。要確認。 ↩
- société civile immobilière（SCI）、フランス民法典第1832条以下および第1845条以下に基づくその運営ならびにその税務上の取扱いについては、不動産会社に関するフランスの標準的な文献を参照。要確認。 ↩
- フランス租税一般法典第990条Dに基づく年3パーセントの税および同法典第964条以下に基づく不動産富裕税（IFI）については、フランス税務当局の公式解説（BOFiP）を参照。要確認。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。