相続計画における暗号資産とデジタル資産

暗号資産およびデジタル資産は、スイスのウェルス・プランナーが扱う遺産の通常の構成要素となっており、筆者も自らの実務分野の一つとしてこれについて助言している。その特殊性はアクセスにある。銀行口座は、遺言執行者が通信記録から見つけ出し、銀行に確認してもらうことができるが、プライベート・ウォレットで保有される暗号資産は、秘密鍵またはシードフレーズを保持する者によって支配される。所有者の死亡時に鍵が失われれば、相続人がその法的な所有者であっても、資産は事実上失われる。¹

したがって、プランニングは資産の記録とアクセスを伝達するための安全な取決めから始まる。一族は、弁護士または公証人に寄託された封緘指示書、複数の者の協力を要するマルチシグネチャー・ウォレット、あるいは規制を受けた機関による保管を利用する。遺言は、暗号資産およびデジタル資産を特定し、それを扱うことのできる遺言執行者を指名し、その遺言執行者に技術的なサービス提供者を利用する権限を与えるべきである。鍵を受け取った遺言執行者は直ちに資産を移動させることができるため、ここでは他の大半の資産の場合よりも人選が重要となる。

スイス法は、保管について支援的な枠組みを提供している。2021年から段階的に施行されている分散型台帳技術の発展への連邦法の適合に関する連邦法は、台帳ベースの証券を導入し、カストディアンが保管する暗号ベースの資産が常に顧客に帰属させられていることを条件として、カストディアンの破産においてこれを分離することを認めた。² スイス金融市場監督機構（FINMA）の監督を受けるいくつかのスイスの銀行および専門機関が、今日では暗号資産の保管を提供しており、一族はこのような資産を他の投資と同じストラクチャーの中で保有することができる。

税務上の取扱いは一般原則に従う。スイスに居住する個人投資家にとって、私的資産として保有する暗号資産のキャピタル・ゲインは原則として非課税であるが、ステーキング報酬のような収益は課税対象となる。暗号資産は州（カントン）の富裕税の対象となる。その評価については、連邦税務局が主要な暗号資産の年末価格を公表し、州がこれを適用している。³ 税務当局が納税者を職業的な証券取引者と認定した場合には、私的キャピタル・ゲインの非課税は失われうる。その認定は、保有期間、取引量および借入資金の利用などの基準に依存する。上場されていないトークンについては評価がより難しく、専門家の意見書や事前照会が必要となることがある。この手続は、保有者の死亡によって問題が切迫したものとなる前に、一族が講じておくべきものである。

注

1. 秘密鍵およびシードフレーズによる暗号資産の技術的支配、ならびに保有者の死亡による永久的喪失のリスクについては、相続法における暗号資産およびデジタル資産に関する専門文献を参照。要確認。 ↩
2. 2021年2月1日および8月1日から段階的に施行された、分散型台帳技術の発展への連邦法の適合に関する2020年9月25日の連邦法（DLT法）、ならびに債務取立・破産法（SchKG）第242a条に基づく破産における暗号ベースの資産の分離については、連邦の記録を参照。要確認。 ↩
3. スイスにおける個人の暗号資産の税務上の取扱い（私的キャピタル・ゲインの非課税、収益の課税、連邦税務局の価格表による年末価格に対する富裕税）については、暗号資産に関する連邦税務局のワーキングペーパーおよび州の実務を参照。現状は要確認。 ↩

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。