越境通勤者と年金資本

バーゼル地域は、スイスのほぼどの地域よりも多くの越境通勤者を雇用している。バーデン＝ヴュルテンベルク州およびアルザスの住民数万人がバーゼル＝シュタット州（カントン）およびバーゼル＝ラントシャフト州で働き、スイスの年金基金に加入している。その状況は、居住国の社会保障制度との調整という問題を生じさせる。2002年6月1日に発効したスイスと欧州連合（EU）との間の人の自由移動に関する協定、および規則（EC）第883/2004号の下で、越境通勤者はスイスの社会保障法に服する。もっとも、職域年金が調整規則の対象となるのは限られた範囲にとどまる。¹

被保険者がスイスを離れる際の自由移動給付の現金引出しには、特別な規則が適用される。2007年6月1日より前は、スイスを最終的に離れる者は、自由移動給付の全額を現金で引き出すことができた。人の自由移動に関する協定に基づく5年間の経過期間の終了後、この可能性は制限された。EUまたは欧州自由貿易連合（EFTA）の加盟国に移住し、そこで老齢、死亡および障害について強制的に保険される者は、もはや自由移動給付の義務的部分を現金で引き出すことはできない。² 義務超過部分は引き続き引き出すことができるが、義務的部分は、当該者が退職年齢に達するか、その他の引出し条件を満たすまで、自由移動給付機関にとどまる。

ドイツからの越境通勤者にとって、この制限は、スイスの年金資本の一部が退職までスイスにとどまる一方、義務超過部分はより早期に移管または引き出すことができることを意味する。給付に対する課税は、ドイツおよびフランスとの二重課税防止条約（租税条約）に従う。国外居住者に対する一時金の支払いはスイスの源泉税に服するが、条約が課税権を居住国に配分している場合には還付を請求することができる。ドイツの税法はスイスの年金給付を一定の規則に従って取り扱っており、その詳細は連邦財政裁判所（Bundesfinanzhof）のいくつかの判決の対象となってきた。³ したがって、越境被用者の年金設計には、スイスの年金基金、ドイツまたはフランスの税理士、および情報を提供する使用者の間の協力が必要となる。

地域の年金基金は、こうした複雑さに合わせて管理体制を整えてきた。大規模使用者は越境通勤者向けの説明会を開催し、バーゼルの銀行の自由移動給付機関は、ドイツまたはフランスに移住した者のための口座を提供している。これらの機関の資本の相当部分は国外居住者に帰属するため、各機関は国境を越えて本人確認、居住地および保険加入状況を確認する手続を整備してきた。この問題は、2020年代半ばに締結された一連の協定のように、スイスと欧州連合との関係が再交渉されるたびに再浮上する。状況は要確認。⁴

注

1. バーゼル＝シュタット州およびバーゼル＝ラントシャフト州における越境通勤者の数については、連邦統計局（FSO）の統計を参照。人の自由移動に関する協定（2002年6月1日発効）および規則（EC）第883/2004号に基づく社会保障の調整については、同協定の附属書IIを参照。数値は要確認。↩
2. EUまたはEFTAの加盟国に移住しそこで強制的に保険される者について、2007年6月1日以降施行されている自由移動給付の義務的部分の現金引出しの制限（自由移動法（FZG）第25f条）については、連邦法令を参照。要確認。↩
3. ドイツおよびフランスに居住する越境通勤者に支払われるスイスの職域年金給付の課税、連邦直接税法（DBG）第95条〜第97条に基づく源泉税、還付手続、ならびにスイスの年金給付の取扱いに関する連邦財政裁判所の判例については、二重課税防止条約および関連文献を参照。要確認。↩
4. スイスと欧州連合との間で交渉され、2024年および2025年に締結された一連の協定における社会保障調整の取扱いについては、連邦参事会の公表資料を参照。状況は要確認。↩

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。