越境顧客と三国にまたがる労働力

バーゼルの労働市場はドイツおよびフランスにまで広がっている。南バーデンおよびオー＝ラン県からの数万人の越境通勤者が両バーゼル準州で働いており、その多くは製薬産業、病院、小売業および金融部門に従事している。バーゼル＝シュタット州（カントン）では、総雇用に占める越境通勤者の割合はスイスの州の中で最も高い水準にある。¹ 地域の銀行にとって、これらの通勤者は特有のニーズを持つ顧客層を形成している。彼らはスイスフランで給与を得て、給与受取用のスイスの口座を保有することが多く、その一部を自国でユーロで支出し、または貯蓄する。

彼らの課税には特別な規則が適用される。スイスとドイツの間の二重課税防止条約（租税条約）の下では、毎日帰宅する通勤者は原則としてドイツで課税され、スイスは給与に対して限定的な源泉税を課すことができる。両バーゼル準州で働くフランス居住の通勤者には、1983年のスイスとフランスの協定が適用され、それによれば彼らはフランスで課税され、スイスは彼らの総給与に基づいて算定される補償金を受け取る。² 2020年以降に重要性を増した在宅勤務に関する規則は、さらなる複雑さを加えている。在宅で勤務した日数によって課税権が移動し得るからである。

バーゼルの銀行はまた、近接性、スイスフランの安定性およびスイスの助言者の専門性を評価するドイツおよびフランス居住の富裕層顧客にもサービスを提供している。外国の課税目的における銀行秘密の終焉以来、これらの取引関係は情報の自動交換を通じて税務上透明となっている。もっとも、こうした顧客へのサービスの提供は、その居住国の法によって制限されている。ドイツ法はドイツ国内の顧客に提供される銀行・金融サービスについて認可を要求しているが、スイスの銀行は一定の条件の下でドイツの監督当局から免除を受けることができる。フランス法はスイスの銀行に与える余地がより小さいため、フランス居住者との多くの取引関係は、欧州連合（EU）で認可を受けた事業体を通じて提供されている。³

国境を越えた住宅ローン貸付は、実務上の限界を示している。レラハやサン＝ルイで住宅を購入しようとする通勤者は、通常ドイツまたはフランスの銀行で資金を調達する。スイスの銀行は外国の不動産に担保を設定することに消極的であり、また関係国の消費者信用規則を遵守しなければならないからである。国境の向こう側で不動産を購入するスイス居住者も、逆の立場で同じ状況に直面する。こうして三国国境地域は単一の労働市場と緊密に統合された経済を形成している一方、その銀行市場は国ごとに分断されたままである。⁴

注

1. バーゼル＝シュタット州およびバーゼル＝ラントシャフト州で働く越境通勤者（Grenzgänger）の数および雇用に占めるその割合については、連邦統計局およびStatistisches Amt Basel-Stadtの統計を参照。数値は要確認。 ↩
2. スイスとドイツの間の二重課税防止条約第15a条（スイスの源泉税は総給与の4.5%に制限）および越境通勤者に関する1983年4月11日のフランス・スイス協定（フランスでの課税、バーゼル＝シュタット州およびバーゼル＝ラントシャフト州を含む関係州への総給与の4.5%の補償）に基づく越境通勤者の課税については、各条約および連邦税務局の公表資料を参照。要確認。 ↩
3. ドイツ国内の顧客に対する越境銀行・金融サービスの要件（信用制度法（KWG）第32条に基づく認可要件、KWG第2条第5項に基づく免除およびスイスの銀行に関するBaFinの実務）ならびにフランスにおける要件については、法令の規定ならびにBaFinおよびAutorité de contrôle prudentiel et de résolutionのガイダンスを参照。要確認。 ↩
4. 三国国境地域における国境を越えた不動産融資に関するスイスおよび外国の銀行の実務ならびに適用される消費者信用および住宅ローン信用の規則（EU住宅ローン信用指令2014/17/EU）については、関係銀行の公表資料および文献を参照。要確認。 ↩

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。