第47条：銀行秘密の刑事的保護

1934年の銀行法には、その後の世紀の残りの期間にわたってスイスを有名にし、また論争の的とすることになる規定が含まれていた。第47条は、銀行の従業員、役員および監査人による職業上の秘密の侵害を、自由刑または罰金に処せられる犯罪とした。¹ それ以前から契約上の義務および職業上の慣行として存在していた守秘義務は、こうして刑法によって強化された。顧客に関する情報を外国当局を含む第三者に開示した銀行の従業員は、犯罪を犯したことになった。

銀行秘密の刑事上の保護には、いくつかの目的があった。第一に、それは外国の顧客を安心させた。外国の顧客の信頼は、1932年のパリ事件と、スイスにある自国民の資産に関する情報を入手しようとする外国政府の試みによって揺らいでいた。第二に、それは銀行を自らの従業員の圧力から守った。従業員は、外国当局に情報を売り渡し、あるいは顧客を恐喝する誘惑に駆られるおそれがあった。第三に、それはスイス当局に外国の要請を拒否する論拠を与えた。スイス法が開示を禁じている以上、銀行は望んだとしても情報を提供することができなかったのである。

銀行秘密は、刑事手続においてスイス当局から顧客を保護するものではなく、犯罪に由来する資産をスイスにおける没収から保護するものでもなかった。他方でそれは、外国の顧客をその本国の税務当局から保護した。スイスは、税務詐欺と区別される脱税を、自らが協力を提供すべき犯罪とはみなしていなかったからである。脱税と税務詐欺とのこの区別は、20世紀の大半を通じてスイスの立場の中核をなしていたが、21世紀初頭に国際的な圧力の標的となった。第E部は、スイスが2009年から2017年までの間にこの区別をいかに放棄したかを検討する。

このように、銀行秘密の歴史におけるバーゼルの役割は相当なものである。1932年のバーゼルの銀行のパリ事務所に対する捜索こそが、銀行法への第47条の導入に寄与した。そして、バーゼルの銀行であるスイス銀行コーポレーションこそが、その後継者であるUBSを通じて、外国の脱税者に対する銀行秘密の終焉をもたらした2008年および2009年の米国の税務捜査の中心に立つことになる。

注

1. 1934年11月8日の銀行法（SR 952.0）第47条の原始規定。銀行の役員、従業員、監査人および銀行委員会の委員による職業上の秘密の侵害に対する刑事責任。要確認。 ↩

本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。