会計、文書と記録の文化
中世後期都市の金融制度は、文字による記録に依存していた。市の会計簿、レンテの登録簿、カウフハウスの記録、市両替所（Stadtwechsel）の会計、市参事会の議事録、そして商人の帳簿は、金融関係を可視化し、検証可能にし、執行可能にする文書記録を形成していた。人と人との間の信頼を文書に対する信頼へと変えることにより、文字による記録は、金融関係が個人的な知己の範囲を超えて広がることを可能にした。
ヨーロッパにおける商業簿記の発展は、13世紀と14世紀のイタリア諸都市で始まり、そこで商人たちは複式簿記を発展させた。フランシスコ会修道士であり数学者であったルカ・パチョーリは、1494年にヴェネツィアで印刷された『スンマ（Summa de arithmetica）』においてこの方法を記述し、同書がこれをヨーロッパ全域に広めた。アルプス以北では、商人たちはイタリアの方法をよりゆっくりと採り入れ、その多くは16世紀まで、より単純な形式の帳簿をつけ続けた。1 バーゼルでは、公会議の時期におけるイタリアの商人と銀行家の存在、そして商業手引書や算術書を印刷した印刷業の発展が、これらの方法の普及に寄与した。
文書記録の文化は、スイスの帳簿作成義務および記録保存義務という直接の法的子孫を有している。スイス債務法（CO）の下で、商業登記簿に登記された会社その他の事業体は、帳簿をつけ、その帳簿と記録を10年間保存しなければならない。2 マネーロンダリング防止法（AMLA）の適用を受ける金融仲介業者は、その取引と顧客の身元を文書化し、その記録を取引関係の終了後少なくとも10年間保存しなければならない。3 文書記録から取引の経緯を再構成する能力は、あらゆる現代のコンプライアンス体制の基盤であり、第E部で論じるマネーロンダリング、租税詐欺、制裁回避の捜査はこれに依存している。
中世都市はまた、文書記録の限界をも知っていた。文書は偽造され、帳簿は改竄され、登録簿は操作されうるものであった。印章や公証人・役人の署名による文書の認証は法秩序の中心的要素であったため、市参事会は偽造を厳しく処罰した。電子署名から分散型台帳に至る現代の等価物は、同じ問題、すなわち記録をいかに信頼に足るものにするかという問題に取り組んでいる。第K部では、暗号資産・デジタル資産および金融商品のトークン化との関連でこの問題に立ち返る。
注
- Luca Pacioli, Summa de arithmetica, geometria, proportioni et proportionalita, Venice 1494。簿記に関する論考 Particularis de computis et scripturis を含む。アルプス以北における複式簿記の普及については、会計史に関する文献を参照。 ↩
- 帳簿作成義務についてはCO第957条以下、10年の保存期間についてはCO第958f条。SR 220 を参照。 ↩
- 取引関係の終了または取引の完了後少なくとも10年間の文書化義務および記録保存義務については、AMLA（SR 955.0）第7条。 ↩
本記事は一般的な情報提供のみを目的としています。法律上または税務上の助言を構成するものではなく、個別案件に関する助言に代わるものでもなく、弁護士と依頼者との間に委任関係を生じさせるものでもありません。本記事は2026年10月時点の法的状況を反映しています。